Ігровий автомат прибуток або зайві турботи
Торговий зал магазину або приміщення кафе - вигідне місце для установки ігрового автомата. Сюди постійно заходять люди, і частина з них не проти віддати трохи грошей в надії на великий виграш. Але новий вид діяльності обіцяє бухгалтеру численні клопоти.
Неважливо, володієте ви цілим казино або лише одним ігровим автоматом. Закон до всіх однаково суворий. У будь-якому випадку вважається, що фірма займається гральним бізнесом. А раз так, то доведеться виконувати всі встановлені правила і платити податки.
Також в інспекції доведеться реєструвати будь-яка зміна кількості ігрових автоматів не пізніше ніж за два робочих дні до установки або вибуття об'єкта (п. 3 ст. 366 НК РФ). Автомат буде вважатися зареєстрованим або таким, що вибув з дати подання відповідної заяви (п. 4 ст. 366 НК РФ).
У разі невиконання правил реєстрації фірму чекає покарання. Відповідно до пункту 7 статті 366 Податкового кодексу штраф буде дорівнює трикратному розміру ставки податку, встановленої для ігрового автомата. А при повторному порушенні санкція зросте ще в два рази.
Новий податок і нова декларація
Фірми та підприємці, які займаються ігровою діяльністю, стають платниками податку на гральний бізнес (ст. 365 НК РФ). Даний податок є регіональним. Це означає, що конкретні розміри ставок затверджуються законами суб'єктів федерації в межах, встановлених пунктом 1 статті 369 Податкового кодексу. Для ігрових автоматів мінімальний платіж становить 1500, а максимальний - 7500 рублів на місяць. У тих регіонах, де влада не видали відповідних законів, податок стягується по нижній межі (п. 2 ст. 369 НК РФ). Зверніть увагу: якщо автомати вашої фірми зареєстровані і працюють в різних суб'єктах федерації, величина платежу буде своя для кожної території.
Якщо автомат був встановлений протягом неповного місяця, то податок розраховують за спеціальними правилами (п. 3 і 4 ст. 370 НК РФ). При установці об'єкта до 15-го числа місяця або при вибутті автомата після того ж терміну, платіж перераховується як за повний місяць. Якщо ж автомат почав працювати після або вибув до 15-го числа, то для таких об'єктів ставка знижується в два рази.
Але як же фірма зможе довести інспекторам і в суді, що протягом певного періоду автомат не працював? Поки ще не склалося загальноприйнятої практики з цього питання. На наш погляд, опинившись в подібній ситуації, директору необхідно оформити наказ про тимчасове припинення експлуатації автомата, а факт його виключення підтвердить акт комісії. До її складу можуть увійти керівник, головний бухгалтер і хто-небудь із співробітників.
Автомат і спецрежими
Тим, хто переведений на ЕНВД, ігровий автомат не принесе додаткових проблем. Вони як і раніше будуть платити «поставлений» податок, але до нього додасться ще й податок на гральний бізнес.
Організація, яка встановила ігровий автомат, повинна дотримуватися обов'язкова умова. При розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток у складі доходів і витрат не враховуються суми, що відносяться до грального бізнесу (п. 9 ст. 274 НК РФ). Отже, необхідно забезпечити відокремлений облік таких доходів і витрат. Якщо суму витрат по даному виду бізнесу точно визначити неможливо, то вони розподіляються пропорційно частці «гральних» доходів у виручці. Вимога про роздільному обліку відноситься також і до платників ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
У зв'язку з тим, що ігрова діяльність звільнена від ПДВ, вхідний податок за придбаними автоматам, а також витрат на їх обслуговування враховується відповідно у вартості об'єкта або в здійснюваних витратах (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Один або чотири?
Підвищена увага податкових інспекторів викликають автомати, на яких одночасно може грати кілька людей. Якраз такі апарати користуються великою популярністю серед власників магазинів та кафе. Подібні пристрої дешевше і займають менше місця при тому, що грати на них може не один, а відразу кілька людей незалежно один від одного. Відповідно, пропорційно кількості гравців зростає і прибуток закладу.
У всіх випадках доводи на користь фірм були однакові. Арбітри посилалися на те, що поняття «гральне місце» в Податковому кодексі немає. А значить, податок потрібно платити тільки з кількості автоматів і не більше того.
Власникам автоматів з речовим виграшем (наприклад, у вигляді м'якої іграшки) пощастило менше. Про те, що ці об'єкти оподатковуються на гральний бізнес, зараз в один голос заявляють і чиновники, і судді.
«Деяким підприємствам і комерсантам вигідніше не купувати автомат, а взяти його напрокат - це дешевше. Однак в такому випадку перераховувати податок на гральний бізнес буде не власник автомата, а орендар. Адже платником податку є той, хто здійснює ігрову діяльність (ст. 365 НК РФ) ».
Очевидно, що для власників магазину або кафе установка навіть одного автомата обертається безліччю турбот. Як їх уникнути? Деякі «сміливі» керівники взагалі не реєструють автомат в податковій. Але це пряме порушення закону, і таке «раціоналізаторську» рішення може привести до серйозних негативних наслідків для фірми. Насправді є більш простий і абсолютно безпечний вихід. Існують фірми і підприємці, для яких установка і експлуатація ігрових автоматів - основний вид бізнесу. Такий організації або комерсанту ви здаєте в оренду (суборенду) площа, необхідну для установки «іграшки». Її власник слідкує за справністю машини, збирає виручку, виплачує виграші і т. П. А головне - він сам реєструє автомат, платить податок на гральний бізнес і здає декларації. Ваша вигода - стабільний дохід у вигляді орендної плати та завзяті гравці в якості постійних гостей закладу.
А. Стунжас, старший фінансовий менеджер Джерело матеріалу -