Хто платить пдв (платники) - ип, свідоцтво, при ССО
Щоб зрозуміти хто платить ПДВ покупець або продавець, і як отримати звільнення від сплати податку.
Як показує практика, ПДВ є досить складним видом податку, що сплачують підприємства, що знаходяться на ОСНО.
У той же час такі юридичні особи можуть претендувати на застосування податкового відрахування або повне звільнення від сплати ПДВ вУкаіни.
Наприклад, підприємства, які застосовують УПС та сплачує ЕСХН або ЕНВД звільнені від сплати податку на додану вартість.
сутність податку
За визначенням ПДВ - це податок на додану вартість. Звідси випливає, що обкладання податком відбувається по відношенню до тієї вартості продукції, яка є різницею між остаточною вартістю продукції і ціною матеріалів, що пішли на її виготовлення.
Тому для виробників дуже важливо вміти правильно виділяти цю різницю. Природно, для цього необхідно вести серйозний бухгалтерський облік.
Документальний супровід допоможе точно відображати вартість реалізованої продукції, придбаних матеріалів, а також ПДВ, який отримано від покупців і постачальників.
В результаті платник податків зможе скористатися правом на застосування податкового відрахування. Щоб зрозуміти як відбувається формування даних для обчислення податку і визначити хто не платить ПДВ необхідно розглянути конкретну ситуацію.
Приклад. Припустимо, підприємству потрібно придбати сировину для виробництва певної продукції. Для цього виробник робить оплату вартості сировини на підставі рахунку-фактури. наданого, постачальником.
У вартість сировини входить також і ПДВ. Таким чином, загальна вартість придбаного матеріалу збільшилася на суму ПДВ.
У бухгалтерської документації розподіл сум відбудеться в такий спосіб:
- Вартість матеріалів буде занесена на дебет рахунок 10 «Матеріали».
- ПДВ буде віднесений до дебет рахунку 19 «ПДВ ...».
- Загальна сума, що виставлена за рахунком-фактурою і перераховується постачальнику з рахунку виробника (Д 60 К 51) буде проходити по кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками ...».
Після завершення виробничого процесу, відбувається реалізація продукції остаточного споживачеві. У вартість товару зазвичай включається сума витрат, які пішли на виробництво.
Потім виробник додає до вартості величину рентабельності і нараховує акциз на підакцизний товар.
В кінці на загальну суму відбувається нарахування ПДВ, в результаті чого покупець отримує в рахунку-фактурі остаточну вартість продукції.
Таку ж функцію можуть виконувати накладні. коли стоїть питання про отримання матеріальних цінностей. Однак в цьому випадку обов'язково повинен бути виділений податок на додану вартість.
Варто відзначити, що рахунок-фактура є основним документом, який дає право на застосування податкового відрахування по ПДВ. При цьому термін зберігання цих документів становить 3 роки.
У бухгалтерської документації сума ПДВ по продукції, що продається спочатку буде занесена на рахунок 90 «Продажі», як показник загальної суми виручки за кредитом.
Паралельно відбудеться її відображення на субрахунку 90-3 «ПДВ» - за дебетом, як суми ПДВ, що отримана від покупців.
Щоб зробити остаточні розрахунки з бюджетом, потрібно розрахувати різницю між сумою ПДВ, яка отримана від споживачів і тієї, що надійшла від постачальників. Іншими словами, виробник повинен порівняти обороти за рахунками 19 «ПДВ ...» і 90-3 «ПДВ».
Як наслідок виявлена різниця становить розмір кредиторської заборгованості перед бюджетом, зокрема якщо ПДВ на рахунку 90-3 більше, ніж на рахунку 19.
Або, навпаки, встановити величину дебіторської заборгованості, якщо ПДВ на рахунку 19 більше, ніж на рахунку 90-3. При наявності переплати податку до бюджету, її можна використовувати в рахунок майбутніх платежів.
Нормативна база
Обов'язок по сплаті ПДВ виникає на підставі гл.21 НК РФ.
об'єкти оподаткування
Об'єктом оподаткування прийнято вважати реалізацію готової продукції, робіт і послуг (ст.146 НК Україна).
Сюди також відноситься передача товарів для виробничих потреб організації, а також ввезення продукції на митну територію країни.
Платниками податків визнаються юридичні особи, IP і особи, які визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон (ст.143 НК Україна).
Хто є платником НДC можна наочно побачити на схемі:
Класифікація
Згідно з правилами податкового законодавства податки і збори поділяються на такі групи:
Додатковим ознакою класифікації прийнято вважати джерело, за рахунок якого відбувається сплата податку. ПДВ є податком, який включається у вартість товару і оплачується покупцями.
Розглянути оптимізацію ПДВ на прикладі організації можна тут.
Якщо за основу брати ступінь оподаткування, тоді ПДВ можна віднести до групи пропорційних податків. Так як тяжкість оподаткування податковим тягарем не змінюється в разі зміни величини об'єкта.
Залежно від напрямку використання, ПДВ можна класифікувати як загальний податок. І остання ознака відноситься до часу сплати, тому цей податок вважається поточним.
Код бюджетної класифікації