Хто може застосовувати ЕНВД - платники, організація, ооо, ип, як дізнатися в 2019 році
Тому потрібно розібратися чи може організація на загальній системі оподаткування застосовувати ЕНВД, і які фірми є платником єдиного податку.
Незважаючи на організаційно-правову форму суб'єкта господарської діяльності, всі платники податків зобов'язані сплачувати податки.
Такий обов'язок виникає з моменту постановки підприємства на державний облік. Тоді як порядок нарахування і сплати податку залежить від того, який саме податковий режим вибрала організація.
Крім цього платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат, формувати бухгалтерський баланс і звітувати перед Федеральною податковою службою.
Якщо говорити про режим ЕНВД, то податкова звітність подається до 20 числа місяця, що йде за минулим податковим періодом.
Згідно з податковим кодексом суб'єкти господарської діяльності також можуть використовувати ОСН, ССО або поєднувати одночасно різні податкові режими.
Відповідно сплата податку проводиться у разі кожному режиму окремо в встановлені законом терміни, то ж стосується і подання податкової або бухгалтерської звітності.
Облік майна, зобов'язань і операцій, які фіксують рух грошей належать організації, що використовує режим ЕНВД, здійснюється на підставі ст.346.26 НК Україна.
Якщо підприємство поєднує різні податкові режими, то воно повинно вести окремий облік по кожному з них.
Перехід на ЕНВД допускається тільки за умови, що господарська діяльність організації підпадає під вказаний податковий режим. Сюди входить:
Що стосується новостворених підприємств, то їх постановка на облік як платників податків, які застосовують систему оподаткування у вигляді ЕНВД, відбувається на підставі відповідної заяви.
Основним відміну ЕНВД від інших податкових режимів є порядок нарахування єдиного податку. Розрахунок суми податку проводиться не з фактично отриманого прибутку, а з передбачуваного доходу організації.
Однак режим ЕНВД не замінює повністю інші системи оподаткування. Розмір податкової ставки дорівнює 15% від передбачуваного прибутку платника податків.
Єдиний податок на режимі ЕНВД платять щоквартально до 25 числа місяця, що йде за минулим податковим періодом.
Базова прибутковість визначається у вартісному вираженні по відношенню до встановленої фізичної величиною.
Її розмір залежить від конкретного виду господарської діяльності. Базова прибутковість є умовним об'ємом місячного доходу платника податку.
При цьому отримана величина повинна множитися на коригувальні коефіцієнти, що сприяють виявленню ступеня впливу певних умов на показники господарської діяльності підприємства.
Однак якщо річний дохід ІП перевищить 300 тис. Руб. то підприємець повинен додатково сплатити страхові внески.
Розмір доплати дорівнює 1% від суми перевищення, але не може бути більше встановлених законом лімітів.
умови переходу
Перехід на іншу систему оподаткування допускається один раз на рік. Постановка на податковий облік здійснюється по реєстрації ІП або за місцем здійснення підприємницької діяльності юридичною особою.
Підставою для застосування ЕНВД є заява платника податків. Доказом переходу на цей податковий режим служить повідомлення про взяття на облік.
При цьому не можуть використовувати ЕНВД суб'єкти господарської діяльності, які:
елементи оподаткування
Основними елементами оподаткування є:
- суб'єкт, об'єкт оподаткування;
- оподатковуваний база;
- податкова ставка;
- податковий період;
- порядок розрахунку податку;
- спосіб, терміни сплати збору.
До суб'єктів оподаткування відносяться ІП та організації, які обрали режим ЕНВД. Іншими словами, платники податків на яких покладено обов'язок, виробляти щоквартальні податкові відрахування згідно з вимогами НК РФ.
Сплата податку може проводитися суб'єктом господарської діяльності або його законним представником.
Об'єктом оподаткування прийнято вважати реалізацію товарів і послуг, майно і майнові права, а також прибуток, отриманий від комерційної діяльності і підпадає під оподаткування.
Інакше кажучи, це фізичні об'єкти, які мають вартісну або кількісну характеристику і призводять до виникнення обов'язки зі сплати єдиного податку.
Але, у випадку з режимом ЕНВД об'єктом оподаткування є поставлений дохід організації. Податковою базою виступає:
- вид діяльності.
- фізичний показник, помножений на базову прибутковість.
- отриманий результат, помножений на коефіцієнт-дефлятор.
Фіксована податкова ставка закріплена на рівні 15% від розміру поставлений дохід. Податковим періодом вважається квартал.
Щоб розрахувати суму податку можна дотримуватися наступної формули:
На питання, хто зобов'язаний робити відповідні розрахунки суми податку, відповідь одна, платник податків. Порядок сплати податку встановлено ст.346.32 НК Україна.
При цьому податкові платежі повинні здійснюватися до 25 числа місяця, що йде за минулим податковим періодом. Податкова звітність подається до 20 числа місяця майбутнього податкового періоду.
Але, варто зазначити, що закон не передбачає можливості подачі нульової звітності. Для проведення остаточних розрахунків платнику податків потрібно враховувати наступні фактори:
Якщо фізичні показники протягом кварталу не змінювалися
Тоді отримані результати слід помножити на три
Якщо за вказаний період відбувалися зміни
Тоді організація повинна проводити розрахунки помісячно, після чого потрібно підсумувати отримані цифри
Якщо підприємство використовує кілька видів діяльності
Те розрахунок суми податку повинен проводитися по кожному з них, а потім отримані результати потрібно підсумовувати
Для зменшення суми податку організації можна відняти такі платежі:
Однак для організацій максимальне зменшення передбачено не більше ніж на 50% від суми податку.
Тоді як підприємці звільнені від встановлених лімітів, за умови, що у них відсутні відрахування за трудовими угодами (ст.346.32 НК РФ).
законні підстави
Режиму ЕНВД присвячена гл.26.3 НК РФ. Сплата єдиного податку здійснюється в рамках ст.346.32 НК РФ. Коефіцієнт дефлятор затверджений наказом Мінекономрозвитку.
Форма декларації розроблена органом ФНС і закріплена відповідним розпорядженням.
Окремо варто додати, що вищевказаний коефіцієнт-дефлятор застосовується до використовуваної системі оподаткування (ЕНВД). У поточному році його розмір становить 1,798.
Зазвичай уряд закладає в цей показник інфляційні втрати за попередній податковий період.
Що стосується коригуючого понижуючого коефіцієнта, то його величина визначається місцевими органами самоврядування з урахуванням:
Також може бути врахована залежність суб'єкта господарської діяльності від сезону або режиму робота.
Платниками податку є юридичні особи та ВП. Перехід на режим ЕНВД проводиться в добровільному порядку, однак, сплата податку є обов'язком суб'єкта господарської діяльності (ст.23 НК Україна).
Аналогічна правова позиція викладена в постанові ФАС УО від 02.11.12 NФ09-9002 / 06-Сl. При цьому сплата єдиного податку повинна проводитися навіть у тому випадку, якщо платник податків не має доходи.
Коли можна застосовувати
Режим ЕНВД можна застосовувати в тих регіонах, де він закріплений нормативно-правовими актами місцевими органами самоврядування.
Для того щоб дізнатися чи діє цей режим в конкретному районі необхідно звернутися в ФНС за місцем реєстрації.
При цьому не варто забувати про відповідність видів господарської діяльності, що підпадають під цей податковий режим. Перехід на ЕНВД відбувається за заявою платника податків.
Постановка на облік в якості платника податків
Організації, які виявили бажання перейти на ЕНВД повинні стати на податковий облік. Такий обов'язок прямо передбачена Податковим кодексом.
Якщо організація здійснює господарську діяльність в різних регіонах, то постановка на облік проводиться в податкову службу, якій підвідомча територія, де здійснюється комерційна діяльність зазначена першою.
Щоб стати на податковий облік, потрібні такі документи:
- Свідоцтво про держреєстрацію платника податків.
- Свідоцтво про постановку на податковий облік.
- Паспорт заявника.
втрата права
Платник податків може втратити можливість застосування режиму ЕНВД в наступних випадках:
- змінився допустимий вид діяльності;
- кількість найманих робітників в податковому періоді перевищило 100 чол .;
- частка засновників в статутному фонді платника податків становить понад 25%;
- організація добровільно відмовилася від використання цієї системи оподаткування.
Якщо платник податків припинив займатися тим чи іншим видом діяльності, який підпадав під режим ЕНВД, то йому потрібно протягом 5 днів подати повідомлення в податкову службу.
Форма документа затверджена відповідним наказом ФНС. При порушенні цих термінів зняття організації з обліку відбудеться не раніше останнього дня місяця, в якому було подано заяву.
У разі перевищення допустимого числа працівників підприємство вважається перейшло на ОСН. Як наслідок суб'єкт господарської діяльності повинен перерахувати суму податку з початку кварталу, в якому було перевищення.
Питання, пов'язані із застосуванням режиму ЕНВД:
- Чи може ТОВ перейти на цей режим.
- Як дізнатися, що ІП є платником ЕНВД.
- Чи підпадає діяльність ломбарду по вказаний режим оподаткування.
- Чи є юридична компанія платником ЕНВД.
- Чому відбувається скорочення організацій, що використовують спеціальний режим оподаткування.
Чи може ТОВ застосовувати режим
Платниками ЕНВД можуть бути ІП та юридичні особи, включаючи ТОВ. Основною перешкодою для застосування цього податкового режиму може стати вид діяльності платника податків або кількість найманих робітників (див. Підзаголовок «Умови переходу»).
Як дізнатися чи є ІП платником
Періодично у платників податків виникає питання про те, де можна дізнатися чи є ІП платником єдиного податку.
Тому варто нагадати, що при постановці підприємця на облік в якості платника ЕНВД, фіскальний орган зобов'язаний видати йому відповідне повідомлення.
Зазначене повідомлення надсилається ІП протягом 5 днів з моменту подачі заяви про перехід на спеціальний режим оподаткування.
Датою постановки на облік вважається дата, відображена платником податків в заяві.
Чи має право ломбард застосовувати ЕНВД
Організації, які надають побутові послуги населенню, можуть застосовувати режим ЕНВД. Однак законодавець виключив з цього списку діяльність ломбардів (ст.346.27 НК Україна).
Тому організації, що тримають ломбарди, не можуть застосовувати вказаний режим оподаткування. Так як цей вид діяльності підпадає під ОСН.
Юридична компанія як платник
Надання послуг правового характеру також не підпадає під встановлені законом види діяльності, на які поширюється режим ЕНВД (ОКУН код 090000).
Отже, юридичні компанії не можуть бути платниками ЕНВД.
Чому скорочується кількість організацій, які застосовують ЕНВД
Основною причиною скорочення числа організацій, які застосовують ЕНВД, є законодавчі обмеження щодо видів діяльності, кількості найманих робітників і обсягом виручки.
Ще одним відштовхуючим чинником служить необхідність сплати єдиного податку навіть при відсутності господарської діяльності.
Який код виду діяльності по ЕНВД, дивіться тут.
Наприклад, якщо торгова площа - це для платників, які займаються роздрібною торгівлею фізичний показник, на підставі якого проводиться розрахунок базової прибутковості, то сплата єдиного податку може бути вкрай обтяжливою при відсутності стабільного доходу.
Завершуючи огляд законодавства з питання застосування режиму ЕНВД потрібно виділити кілька основних моментів.
Щоб застосовувати цей режим оподаткування організації та ВП повинні вибрати відповідний вид діяльності. Перехід на ЕНВД здійснюється за заявою платника податку.
Підтвердженням застосування спеціального податкового режиму служить повідомлення податкової служби. Організації мають право поєднувати кілька систем оподаткування одночасно.