Формування резервів на можливі втрати

Державна освітня установа вищої професійної освіти

Міжнародний інститут

ЕКОНОМІКИ, СТАТИСТИКИ І ІНФОРМАТИКИ

На тему: «Формування резервів на можливі втрати»

З дисципліни: «Фінансовий менеджмент в кредитних організаціях»

Виконав студент гр. ФК 12 - 98

Сафіна Ельвіра Е.

Глава 1. Теоретичні аспекти формування резервів на можливі втрати ............................................................................... 5

1.1 Правові основи порядку формування резерву на можливі втрати ................................................................................. .5

1.2 Резервні вимоги ............................................................ .8

Актуальність теми курсової роботи обумовлена ​​тим, що банки є організацію системного ризику і одним з багато-образних ризиків, притаманних банківській діяльності, є кредитний ризик.

Даний резерв формується банком при знеціненні позики, т. Е. Коли втрачається позичкова вартість при невиконанні своїх зобов'язань позичальником за своєю позикою перед банком або коли існує така загроза.

Завжди при видачі кредиту банком існує ризик неповернення його, т. К. У банку немає повної впевненості в поверненні коштів при укладанні згаданої угоди. Тому коли формується даний резерв, закладається ризик неповернення його ще називають «кредитний ризик». Даний резерв забезпечує більш спокійні і стабільні умови для його роботи, т. К. Резерв допомагає уникати коливань прибутку під час списання втрат. Резерв формується у вигляді відрахування банком, і ці кошти відносяться до витрат банку. При цьому в бухгалтерському обліку наповнення резерву відображаються у вигляді витрат, а при використанні резерву і повернення грошей відображаються як доходи.

Якщо позика має індивідуальні ознаки, знецінюючи або по портфелю однорідних позичок тоді проводиться формування резерву.

Кожен день коригується розмір резерву відповідно до зміни якості, а також величини кредитного портфеля. А ось визначення ставки резерву здійснюється банком зазвичай один раз в квартал.

Глава 1. Теоретичні аспекти формування резервів на можливі втрати

1.1 Правові основи порядку формування резерву на можливі втрати

Є достатні підстави вважати, що вартість окремого елемента розрахункової бази резерву буде повністю втрачена в зв'язку з невиконанням контрагентом договірних зобов'язань

Формування резерву на можливі втрати по позиках проводиться в момент видачі кредитів.

Формування резерву на збитки по позиках і внесення подальших кор-ректіровок при погіршенні рейтингу позички відбиваються в обліку такою проводкою.
Д-т - балансовий рахунок 70606 «Витрати» (за статтею «Відрахування до соціальних фондів і резерви під можливі втрати по позиках, що відносяться на собівар-тість») або за статтею «Відрахування до соціальних фондів і резерви під можливі втрати по позиках, які не зараховують на собівартість »;

К-т рахунку з обліку резерву на можливі втрати по позиках (окремі особові рахунки по кожній позичкової заборгованості).

Якщо величина розрахованого резерву менше створеного і учітиваемо-го на рахунках з обліку резерву на можливі втрати по позиках, то на суму надмірно нарахованого резерву робиться наступна бухгалтерська проводка:

Д-т рахунки з обліку резерву на можливі втрати по позиках (окремі особові рахунки по кожній позичкової заборгованості);

К-т - балансовий рахунок 70601 «Доходи» (за статтею «Відновлення сум з рахунків фондів і резервів під можливі втрати по позиках (ра-неї віднесених на собівартість»); або за статтею «Відновлення сум з рахунків фондів і резервів під можливі втрати по позиках (без віднесення на собівартість) ».

Аналогічна проводка робиться при частковому і повному погашенні позички. Використання створеного резерву на можливі втрати по позиках про-диться при списанні основного боргу з балансу в разі його безнадійно-сти і / або нереальності до стягнення. Воно здійснюється за рішенням Ради Директорів або Наглядової Ради банку.

Прийняте рішення про списання позичкової заборгованості з балансу кредит-ної організації за рахунок резерву на можливі втрати по позиках в обязатель-ном порядку по всіх великих позиках, пільговим позичкам, позичкам інсайдерам, усім знедоленим позиках має підтверджуватися процесуальним доку-ментом (ухвалою, постановою) судових, нотаріальних органів, що свідчить про те, що на момент прийняття рішення погашення (годину-тичних погашення) заборгованості за рахунок коштів боржника неможливо.

Списання з балансу основного боргу за позикою, безнадійного до визиску-ня, відображається у бухгалтерському обліку таким чином:
Д-т рахунки з обліку резерву на можливі втрати по позиках (окремі особові рахунки по кожній позиці);

К-т - прострочена заборгованість по позичковим і прирівняним до них рахунках клієнтів, банків;

К-т - позичкові рахунки клієнтів банків, рахунки з обліку придбаних бан-ком векселів, інші рахунки з обліку заборгованості, прирівняна до позичкової (в разі списання нереальною для стягнення позичкової заборгованості клієнтів, якщо заборгованість не є простроченою).

Одночасно проводиться перенесення на позабалансові рахунки для обліку протягом наступних п'яти років списаних з балансу боргів за позикою і непо-отриманих відсотків відповідно з рахунків 918 (01-03) і 917 (03-04).
Д-т рахунків 91801 «Заборгованість кредитних організацій по міжбанку-ським кредитами, списана за рахунок резервів на можливі втрати по кредитах»; 91802 «Заборгованість клієнтів (крім кредитних організацій), спи-санна за рахунок резервів на можливі втрати по кредитах»; 91803 «Борги, списані у збиток» (окремі особові рахунки);

Д-т рахунків 91703 «Неотримані відсотки за міжбанківськими креди-там, а швидше образок з балансу кредитних організацій»; 91704 «Неотримані відсотки по кредитах, виданих клієнтам (крім кредитних організа-цій), списаним з балансу кредитної організації» (окремі особові рахунки);
К-т рах. 91603 «Прострочені неотримані відсотки за виданими МБК», 91604 «Прострочені неотримані відсотки по кредитах, виданим клі-ентам, крім банків».

У разі якщо величина створеного резерву (залишок окремого особового рахунку балансового рахунку 91704) недостатня для покриття всієї заборгованості, нереальною для стягнення і підлягає списанню з балансу, то різни-ца між сумою позичкової заборгованості, що підлягає списанню, і резер-вом, створеним за вказаною позикою, відноситься на збитки банку.

У разі ненадходження коштів від боржника протягом наступних 5 років зазначена прострочена позичкова заборгованість списується з внеб-лансових рахунків комерційного банку 918 (01-03) і 917 (03-04) в корес-понденціі з рахунком 99999.

При надходженні коштів від боржника в покриття позичкової задолженнос-ти, що знаходиться за балансом банку, робляться проводки:

1. Д-т розрахункового рахунку клієнта або кореспондентського рахунку банку;
К-т рах. 70107 «Інші доходи»;

К-т рахунків 91801, або 91802, або 91803 - на суму надійшов основ-ного боргу;

К-т рахунків 91703 або 91704 - на суму надійшли відсотків.

При цьому бухгалтерський облік створеного резерву ведеться по кожній позикової заборгованості на окремих особових рахунках зазначених балансових рахунків.

Резерв на можливі втрати, сформований по заборгованості, яка обліковується на балансовому рахунку N 60315 "Суми, які не стягнені банком за своїми гарантіями", відбивається на окремих особових рахунках балансового рахунку N 60324 "Резерви під можливі втрати за розрахунками з дебіторами".

Резерв на можливі втрати по позиках, сформований по заборгованості, яка обліковується на балансовому рахунку N 47402 "Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговим операціями", відбивається на окремих особових рахунках балансового рахунку N 47425 "Резерви під можливі втрати по іншим активам" [15].

Діюча система покриття (фінансування) кредитних ризиків і їх оцінки не є усталеною і вимагає постійного совершенствова-ня в міру розвитку системи кредитування, методів оцінки фінансового стану позичальників і якості видаваних позик.

Відновити нараховані резерви змогли 15 банків. В основному це невеликі регіональні банки. Наприклад ситуація в Вятка-банку: чистий прибуток банку збільшився на 49 млн руб. або на 130,30%, в тому числі за рахунок відновлення резервів - на 10,2 млн руб. або 20,9%, на увазі поліпшення фінансового стану відповідних позичальників. Представники Топ-200 серед банків, які відновили резерви, тільки Петрофф-банк (104-е місце за розміром капіталу, 3,6 млрд руб.) І "Мій банк" (158-е місце, 2 млрд руб.) [14].

Великі і середні банки (всього 13 з відзвітувалися) змогли в першому кварталі лише знизити відрахування в резерви. У їх числі - Банк Москви, ХКФ Банк, СДМ-банк, Морський банк та інші. "Ми змогли знизити відрахування в резерви у зв'язку зі скороченням темпів зростання простроченої заборгованості", - пояснив голова правління СДМ-банку Максим Солнцев.

Однак більшість великих банків поки не готове приступити до відновлення резервів на можливі втрати по позиках. У числі банків, які збільшили резерви (21 з 94 компаній, що відзвітували), - МДМ банк, Транскредитбанка, Номос-банк, МБРР та інші. За словами члена правління МДМ банку Владислава Хохлова, донарахування резервів (5,8 млрд. По РСБО, 1,6 млрд. Руб. За МСФЗ) було пов'язано з погіршенням фінансового стану позичальників. У Номос-банку донарахування резервів зв'язали з видачею нових позик, а також придбанням на початку року кредиту групи ПІК на суму $ 62 млн. За яким також було донараховано резерви [14].

Однак подальшого зниження резервів може перешкодити кілька причин. Банки дозують створення резервів, свого часу вони не повністю показали проблемні кредити, тому зараз багато хто з них продовжують досоздавать резерви.

Поки час для розформування резервів не прийшло, прогнозувати фінансовий стан позичальників практично неможливо, відсутня економічне зростання. Відновлення резервів дрібними банками може бути пов'язано з тим, що вони вичерпали ліміти їх збільшення. Резерви чинять тиск на капітал, подальше їх нарахування може загрожувати таким банкам порушенням вимог до мінімального розміру капіталу (90 млн. Руб.). Відновити резерви могли, наприклад, дрібні кептивні банки, чиї кредитні портфелі складаються в основному з позик компаніям-співвласникам банку, якщо їх стан покращився [14].

Резерв використовується тільки для покриття неоплаченої клієнтами позичкової заборгованості за основним боргом. Загальну величину резерву комерційні банки повинні уточнювати в залежності від суми фактичної заборгованості і від групи ризику, до якої віднесена ця позика. Не рідше 1 разу на квартал комерційні банки на свій розсуд розраховують загальну величину резерву за станом на кожне 1-е число місяця звітного року. Бухгалтерські проводки зі зміни величини резерву повинні бути зроблені не пізніше останнього робочого дня звітного кварталу.