Єдиний реєстр податкових накладних, сайт для бухгалтерів бюджетних установ

Сьогодні ми поговоримо про Єдиний реєстр податкових накладних. Спочатку визначимо поняття реєстру, розповімо, які податкові накладні потрібно в ньому реєструвати, розмежуємо перехідні періоди, передбачені Податковим кодексом для реєстрації податкових накладних в цьому реєстрі. Потім розповімо про сам механізм реєстрації, а також про те, як перевірити, заніс відомості про податкові накладні та розрахунки коригування ваш контрагент до реєстру чи ні. На закінчення наведемо відповіді на поширені питання, які виникають, коли справа доходить до безпосередньої реєстрації цих документів в реєстрі.

Наталя ГРИГОР'ЄВА, консультант «Б К »

Яна Индюхова, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»

Поняття ЄРПН, термін реєстрації та перехідні періоди

У п. 201.10 ПКУ передбачено, що ПН видається продавцем товарів / послуг на вимогу покупця та виступає підставою для нарахування сум ПДВ, які включаються до податкового кредиту (ПК).

Платник податків, який здійснює операції з постачання товарів / послуг, перш ніж видавати ПН покупцю, повинен зареєструвати її в ЄРПН. Реєстрацію потрібно проводити не пізніше 20 календарних днів, наступних за датою виписки.

Механізм реєстрації ПН / РК в ЄРПН описаний в розділі «Етапи реєстрації ПН / РК в ЄРПН» (див. С. 65).

НН на поставку непідакцизних вітчизняних товарів, в якій сума ПДВ не перевищує 10 тис. Грн. в ЄРПН реєструвати не потрібно.

Які НН / РК потрібно реєструвати в ЄРПН

Крім цього, п. 8 Порядку № 969 визначено, що усі примірники ПН, окремі особливості заповнення яких викладені в пп. 8.1 - 8.4 цього пункту. залишаються у їх виписала, і зберігаються відповідно до вимог пп. 6.1 і 6.4 Порядку № 969. У верхній лівій частині оригіналу такої ПН в поле «Залішається у продавця» робиться відповідна позначка «Х» та зазначається тип причини (наприклад, «02», якщо поставка здійснена неплатнику ПДВ, або «10» - при визнання умовного постачання товарних залишків та / або основних засобів на день анулювання ПДВ-реєстрації).

ЄРПН: практика для продавця

Що необхідно для реєстрації ПН / РК в ЄРПН

Перерахуємо то, без чого неможливо зареєструвати ПН / РК в ЄРПН.

Згідно п. 2 Порядку № 1246 внесення відомостей, що містяться у податковій накладній / РК, в ЄРПН здійснюється шляхом надання протягом операційного дня зазначених документів в електронній формі ДПС з використанням ЕЦП і внесення відповідних відомостей в ЄРПН.

В епоху загальної комп'ютеризації вже багато платників податків особисто не приходять в свою податкову зі звітністю, а надають її в електронному вигляді за допомогою Інтернету. Без ЕЦП подача звітності в електронній формі, а також реєстрація ПН / РК в ЄРПН неможливі.

Тому, якщо ви хочете полегшити собі життя, отримаєте ЕЦП. Це дасть можливість, по-перше, подавати звітність (не тільки податкову) не виходячи з офісу, а по-друге, - при необхідності зареєструвати ПН / РК в ЄРПН.

2. Програмне забезпечення. Згідно п. 2 розд. ІІ Інструкції № 233 для подачі податкових документів до органів ДПС в електронному вигляді платник податків повинен мати:

- спеціалізоване програмне забезпечення для формування податкових документів в електронному вигляді у затвердженому форматі (стандарті);

- доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення / приймання електронних повідомлень по електронній пошті;

- засіб криптографічного захисту інформації (сумісний з форматами даних із засобами криптографічного захисту, які використовуються в органах ДПС);

- чинні посилені сертифікати відкритих ключів, сформованих акредитованим центром сертифікації ключів для платника податків та уповноважених посадових осіб платника податків, підписи яких є обов'язковими для податкової звітності у паперовій формі.

Для накладання ЕЦП на електронний документ та відправлення / приймання звітності, ПН або РК в електронному вигляді можна скористатися програмним забезпеченням «Бест Звіт» (наприклад, безкоштовною демонстраційною версією), яке також поширюють податківці через свої консультаційні пункти, або скачати з сайту виробника в Інтернеті або придбати інше програмне забезпечення, що дозволяє виконувати такі функції, наприклад, програмний комплекс «MEDoc».

Крім того, деякі центри сертифікації ключів пропонують своє програмне забезпечення, яке дає підстави підписувати і відправляти / отримувати податкові документи в електронному вигляді.

3. Договір з ДПСУ. Ще одна умова для успішної подачі звітності в електронному вигляді - наявність договору з ДПСУ про визнання електронних документів.

У консультації з ЄБПЗ (розд. 130.22) говориться, що без укладення такого договору платник податків не може подати НН / РК в електронній формі до органу ДПС. Підготовку та надання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного мережі регламентує Інструкція № 233.

Згідно п. 1 розд. ІІ Інструкції № 233 платник податків здійснює формування та надання податкових документів в електронному вигляді відповідно до законодавства із застосуванням спеціалізованого програмного забезпечення формування податкових документів, засоби криптографічного захисту інформації, керуючись Інструкцією № 233 та договором, укладеним з органом ДПС про визнання електронних документів.

Для того щоб безперешкодно реєструвати ПН / РК в ЄРПН, потрібно обов'язково укласти з органом ДПС договір про визнання електронних документів, а також обмінятися посиленими сертифікатами відкритих ключів, сформованими акредитованим центром сертифікації ключів.

До речі, укласти такий договір теж можна в електронному вигляді за допомогою отриманих коштів ЕЦП. Порядок укладення договору описаний в Методичних рекомендаціях по роботі з Договорами «Про визнання електронних документів» в електронному вигляді. витяг з яких розміщено на офіційному сайті ДПСУ в розділі «Ексклюзив від департаментів» / «Департамент інформатизації та обліку платників податків» / «Повідомлення з питань інформатизації» * (див. «Електронний договір про визнання електронних документів»).

Електронний договір про визнання електронних документів

Витяг з Методичних рекомендацій по роботі з Договорами

«Про визнання електронних документів» в електронному вигляді

«Процедури формування Договору та Повідомлення в електронному вигляді реалізуються акредитованими центрами сертифікації ключів, включеними до системи подання податкових документів в електронному вигляді, у власному програмному забезпеченні.

Про отримання Договору органом ДПС платнику податків у якості підтвердження надсилається перша квитанція, підписана ЕЦП ДПА України.

Після підписання Договору з боку органу ДПС платнику податків надсилаються друга квитанція та Договір, підписаний ЕЦП ДПА України. Відкриті сертифікати ЕЦП платника податків, яким підписано Договір, автоматично імпортуються в базу сертифікатів Інформаційного порталу органів ДПС України.

У разі відхилення органом ДПС Договору платнику податків надсилається друга квитанція з зазначенням причини відмови, підписана ЕЦП ДПА України.

Висновок з органом ДПС договору про визнання електронних документів надає платнику податків можливість, а не зобов'язує його подавати до органу ДПС податкові документи в електронному вигляді, якщо інше не передбачено законом ».

Етапи реєстрації ПН / РК в ЄРПН

Порядок № 1246 визначає механізм внесення в ЄРПН відомостей про НН / РК. Подають НН / РК для реєстрації в ЄРПН протягом операційного дня, який триває з 0 до 23 годин. У табл. 1 опишемо етапи реєстрації ПН / РК в ЄРПН.

В реєстрації ПН / РК в ЄРПН можуть відмовити з таких причин (п. 9 Порядку № 1246):

1) наявність помилок;

2) відсутність в ЄРПН відомостей про НН, яка коригується (в такому випадку перед реєстрацією РК потрібно зареєструвати ПН, навіть якщо на момент її складання вона не підлягала реєстрації в ЄРПН);

3) факт реєстрації ПН / РК з такими ж реквізитами.

Етапи реєстрації ПН / РК в ЄРПН