Єдиний податок на 2018 рік надано в таблицях - компанія по бухгалтерським і аудиторських послуг
Серед змін - оптимізація груп платників єдиного податку до чотирьох з збільшенням максимального розміру доходу, який дає змогу перебувати на спрощеній системі оподаткування. Всім групам (крім колишньої п'ятої) збільшений дозволений обсяг річного доходу, а єдинникам третьої групи тепер можна приймати працівників без обмежень за їх кількістю. Крім того, третьої групи зменшили ставки податку.
Умови переходу на єдиний податок і перебування на ньому
Хто може скористатися
Фізособи - підприємці, юр.лица
Граничний обсяг доходу протягом календарного року, грн.
300 000 (п.1 п.п. 291.4 ПКУ)
1 500 000 (п.2 п.п. 291.4 ПКУ)
20 000 000 (п.3 п.п. 291.4 ПКУ) ------------------- Раніше - 3 000 000 грн
максимальне
число найманих працівників *
* Не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку (п.п. 291.4.1 ПКУ);
Види господарської діяльності
Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та / або надання побутових послуг ** населенню (п.1 п.п. 291.4 ПКУ)
Будь-які види діяльності, крім неприпустимих для єдиноподатника (п.3 п.п. 291.4 ПКУ)
* Такі физ.лица мають обрати тільки третю групу з дотриманням критеріїв даної групи.
** Винятковий перелік побутових послуг для цілей спрощеної системи оподаткування наведено в п. 291.7 ПКУ
Розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги)
Виключно в грошовій формі (готівковій та / або безготівковій) (п. 291.6 ПКУ). Т.ч. бартер - заборонений
Види діяльності, заборонені для платників єдиного податку
нежитлових приміщень (споруд, будівель) та / або їх частин, загальна площа яких перевищує 300 кв. м
Страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів
Суб'єкти господарювання, у статутному фонді яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%
Представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку
Суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг (крім безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)
Визначення доходу для платників єдиного податку
дохід в матеріальній або нематеріальній формі;
кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності (для платників єдиного податку третьої групи платників ПДВ)
безкоштовно отримані товари (роботи, послуги) - надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами. укладеними відповідно до законодавства, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) або їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником;
фінансова поворотна допомога, надана на термін понад 12 місяців
винагороду за договорами доручення, комісії. транспортного експедирування, агентськими договорами (без урахування транзитних сум) Тепер до переліку посередницьких договорів включені договору комісії.
При продажу основних засобів: - сума коштів від продажу таких основних засобів (якщо такі основні засоби продані після їх використання менш, ніж 12 календарних місяців з дня введення їх в експлуатацію); - різниця між сумою коштів, отриманих від продажу основних засобів та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу (якщо такі основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення їх в експлуатацію). ------------------------- Нагадуємо, раніше під час продажу основних засобів, в дохід включалася тільки різниця між «продажної» вартістю і балансовою вартістю незалежно від терміну експлуатації таких коштів
Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом
дивіденди, не обкладені податком за ПКУ (наприклад, від нерезидента)
Що не буде вважатися доходом (п. 292.1 та п.п. 292.11 ПКУ)
дивіденди, отримані юридичною особою - платником єдиного податку від інших платників податків, оподатковані в порядку, визначеному ПКУ **
до 10% (п. 293.2 ПКУ)
до 20% (п. 293.2 ПКУ)
У разі здійснення кількох видів хоз.деятельности - застосовується максимальна ставка податку, встановлена для таких видів діяльності; (П. 293.6 ПКУ) Здійснення хоз.деятельности на територіях більш однієї сільської, селищних або міської ради - застосовується максимальна ставка податку для відповідної групи (п. 293.7 ПКУ)
* Може бути обрана:
а) суб'єктом господарювання. зареєстрованим платником ПДВ відповідно до розділу V ПКУ, у разі переходу на спрощену систему оподаткування і подачею заяви не пізніше ніж за 15 кал.дней до початку наступного календарного кварталу;
б) платником єдиного податку третьої групи, який обрав ставку 4% - в разі добровільної зміни ставки і подачею заяви про зміну ставки не пізніше ніж за 15 кал.дней до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися нова ставка та реєстрації платником ПДВ у порядку , встановленому розділом V ПКУ;
в) суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ, у разі його переходу на спрощену систему оподаткування або зміни групи платників єдиного податку шляхом реєстрації платником ПДВ і подання заяви щодо переходу на спрощену систему або зміни групи - не пізніше ніж за 15 кал.дней до початку календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником ПДВ. У разі анулювання реєстрації платника ПДВ - обов'язковий перехід на сплату єдиного податку за ставкою 4% (для платників третьої групи) або відмова від застосування спрощеної системи (подача заяви не пізніше, ніж за 15 кал. Днів до початку наступного календарного .квартала, в якому здійснено анулювання реєстрації платника ПДВ
Физ.лица-підприємці, які здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення, а також напівдорогоцінного каміння є платниками єдиного податку 3 групи і сплачують ставку 4%
Розмір підвищеної ставки єдиного податку
Від яких податків звільняються платники єдиного податку (п. 297.1 ПКУ)
1) податку на прибуток (крім авансового внеску при виплаті дивідендів);
2) ПДФО - в частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи (першої - третьої груп) і оподатковані згідно з главою 1 Розділу XIV ПКУ
3) ПДВ за операціями поставки товарів, робіт і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім: - платників єдиного податку за ставкою 2% (третя група); - платників єдиного податку четвертої групи;
У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються в загальному порядку (п. 297.2 ПКУ)
Єдиноподатник виконує передбачені ПКУ функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних ПДФО в інтересах фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах (п. 297.3 ПКУ)
Порядок обрання, переходу на спрощену систему оподаткування або відмови від неї платниками єдиного податку
Подача заяви - основні вимоги У разі відсутності визначених ПКУ підстав для відмови в реєстрації як платника єдиного податку контролюючий орган зобов'язаний протягом двох робочих днів з дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати така особа платником єдиного податку. (П. 299.3 ПКУ)
Не пізніше ніж за 15 кал.дней до початку наступного календарного кварталу одним з таких способів (п.п. 298.1.1 ПКУ):
1) особисто платником або уповноваженою особою;
2) відсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом про вкладення;
3) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб;
4) гос.регістратору як додаток до реєстраційної картки.
Перехід із загальної системи на спрощену здійснюється:
- один раз на рік (п.п 298.1.4 ПКУ);
- за умови відповідності критеріям, які дають право обрання спрощеної системи (протягом року, що передує періоду переходу);
- до заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.
* Для фіз.осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від реєстраційного номера і мають відповідну відмітку в паспорті - паспортні дані (серія і номер)
Знову зареєстровані (п.п. 298.1.2 ПКУ)
За умови, що до закінчення місяця в якому сталася держ.реєстрацію подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування - вважаються платниками з першого числа місяця, наступного за місяцем в якому сталася реєстрація
За умови, що протягом 10 днів з дня держ.реєстрацію подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та обрання ставки 4% (тобто без сплати ПДВ) - платники податку з дня реєстрації
У разі відсутності визначених ПКУ підстав для відмови в реєстрації як платника єдиного податку контролюючий орган зобов'язаний провести реєстрацію протягом двох робочих днів з дати отримання заяви про обрання спрощеної системи оподаткування або отримання від гос.регістратора ел.копіі заяви (п. 299.4 ПКУ)
Створені в результаті реорганізації (крім перетворення) будь-якого платника податку, у якого є непогашені податкові зобов'язання чи податковий борг, які виникли до такої реєстрації (п.п.. 298.1.3)
За умови подання заяви не пізніше ніж за 15 кал.дней до початку наступного календарного кварталу - з першого числа місяця наступного за податковим (звітним) кварталом в якому здійснено погашення таких податкових зобов'язань чи податкового боргу
Можливість переходу з груп в групу - за умови відповідності критеріям обирається групи - подача заяви не пізніше 15 кал.дней до початку наступного кварталу. При цьому у платника єдиного податку третьої групи (платника ПДВ) - анулюється реєстрація платника ПДВ, у разі обрання їм першої або другої групи, або ставки податку для третьої групи яка включає ПДВ (тобто 4%). (П.п. 298.1.5 ПКУ)
Відмова від спрощеної системи оподаткування - подача до контролюючого органу заяви - не пізніше 10 кал.дней до початку наступного нового календарного кварталу (року)
У разі зміни відомостей:
застосування РРО
9) дата анулювання реєстрації.
За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку (форма запиту встановлюється відповідно до законодавства). Термін надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін в реєстр (п. 299.9 ПКУ).
Анулювання реєстрації платника ЄП
Випадки анулювання реєстрації платника ЄП
Дата анулювання реєстрації платника ЄП
Надання платником податків заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на загальну систему (не пізніше ніж за 10 днів до початку нового кварталу)
В останній день календарного кварталу, в якому подано заяву про відмову
Припинення юридичної особи (крім перетворення) або припинення підприємницької діяльності фізичною особою-підприємцем
В день отримання контролюючим органом від держ. реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення
Наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів
В останній день календарного місяця, в якому закінчився останній термін погашення податкового боргу
Здійснення видів діяльності, які не можна здійснювати на спрощеній системі оподаткування, або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання
В останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися забороняються для єдиного податку або не зазначені в реєстрі платника ЄП - підприємця види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми
Здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платника ЄП
Перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку
В останній день податкового (звітного) періоду, в якому допущено таке перевищення
Перевищення протягом податкового (звітного) кварталу (календарного року) граничного обсягу доходу
В останній день податкового кварталу, в якому відбулося таке перевищення. Платники податку 1 і 2 груп можуть уникнути цієї долі, якщо перейдуть в групу 3 шляхом подання відповідної заяви не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення
Застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, крім грошового
В останній день податкового звітного періоду, в якому допущено порушення
Якщо в податковому (звітному) році частка с / г товаровиробництва платника єдиного податку 4 групи менш як 75%
З наступного податкового (звітного) року на загальних підставах
У разі виявлення контролюючим органом під час проведення перевірок порушення платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених главою 1 Розділу ХIV - анулювання відбувається за рішенням контролюючого органу на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом в якому допущено порушення. В даному випадку суб'єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох поледовательності кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Якщо у Вас виникли труднощі зі здачею звітів по єдиному податку, то Ви завжди можете звернутися до нас. З нашою новою послугою - online консультацій, ми можемо відповісти на всі Ваші питання по skype.