E-lawyer, переклад всіх активів ооо (ССО) на фізичну особу

ТОВ, всі учасники якого близькі родичі вирішило перевести активи товариства в приватну власність. Як це краще зробити законними способами? Якщо ТОВ прийме рішення про ліквідацію, чи має воно право до зміни власників, в період ліквідації продовжувати здавати майно в оренду іншій юр.особи? Якщо до прийняття рішення про ліквідацію, учасники вирішать продати будь - які активи фізичній особі, яка не учаснику ТОВ, але близькому родичу одного з учасників, чи може ТОВ оформити угоду за балансовою вартістю? Які можливі податкові наслідки (крім виконання звичайних податкових зобов'язань, зрозуміло)? При цьому, дане ТОВ веде облік за ССО з урахуванням витрат.

Якщо розглядати переведення активів товариства у власність третьої особи в період до ліквідації товариства, то є два способи такої передачі:

1) ПО УГОДІ КУПІВЛІ-ПРОДАЖУ. Чи не бачимо ні цивільно-правових, ні податкових перешкод для того, щоб реалізувати активи за їх балансовою вартістю.

Також слід мати на увазі положення п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу, відповідно до яких у разі реалізації набутих (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) основних засобів та нематеріальних активів до закінчення трьох років з моменту обліку витрат на їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) у складі витрат в відповідно до гл. 26.2 Податкового кодексу (щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення 10 років з моменту їх придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків)) платник податків зобов'язаний перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами та нематеріальними активами з моменту їх врахування у складі витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень гл. 25 Податкового кодексу і сплатити додаткову суму податку та пені.
Іншими словами, в відношенні зазначених основних засобів організація повинна перерахувати податкову базу по єдиному податку за весь період експлуатації такого об'єкта. Для цього з податкової бази того періоду, в якому основний засіб було введено в експлуатацію і оплачено, треба відняти всю суму витрат на його придбання. А за весь термін фактичного використання основного засобу доведеться нарахувати амортизацію за правилами глави 25 Податкового кодексу.

2) ПО ДОГОВОРУ ДАРУВАННЯ. Згідно ст. 575 Цивільного кодексу не допускається дарування тільки у відносинах між комерційними організаціями, а подарувати фізичній особі майно від організації закон допускає.

В цьому випадку у обдаровуваного виникає ПДФО в розмірі 13% від ринкової ціни переданого майна.

Разом з тим, основною метою комерційної організації є отримання прибутку, тому така угода, вчинена у великому розмірі безпосередньо перед ліквідацією, може привернути увагу контролюючих органів.

Позитивна різниця між сумою виплати (ринковою вартістю переданого майна - п. 2 ст. 277 Податкового кодексу) учаснику товариства і початковим внеском до статутного капіталу товариства визнається доходом і підлягає включенню в податкову базу фізичної особи - учасника ТОВ для обчислення ПДФО за ставкою 13%. Хоча величина ставки ПДФО в цій ситуації залишається на сьогоднішній день спірним моментом. - Так, багато експертів обґрунтовано вважають, що в даному випадку слід застосовувати ставку 9%, а не 13%. Не виключаємо також ймовірність відсутності єдиної практики з цього питання і серед самих податківців, тому ми б рекомендували застосувати ставку 9%, а в разі претензій з боку податкових органів зробити перерахунок (або судитися до останнього).

Надалі активи, які перейшли до учасників товариства можна також:

1) або ПРОДАТИ покупцеві. Якщо серед переданих активів міститься житловий будинок, квартира, кімната або частки в них, то як продавці, так і покупець такого майна, матимуть право отримати майновий податкове вирахування в розмірі 1 млн. Руб. (Якщо покупцеві раніше таке вирахування ще не надавався) (ст. 220 Податкового кодексу). При продажу іншого майна, майнове податкове вирахування отримають тільки продавці та тільки в сумі 125 тис. Руб.

2) або НАЗВАТИ. Тоді доходи, отримані в порядку дарування, будуть звільнені від оподаткування через наявність близьких родинних зв'язків учасників угоди (п. 18.1. Ст. 217 Податкового кодексу).

З огляду на наведені вище варіанти, позицію податкових органів та ситуацію на практиці, найбільш доцільним видається варіант розподілу майна в процесі ліквідації серед учасників з подальшим укладенням договорів дарування активів третього фізичній особі, а також часткового продажу таких активів в період до ліквідації, якщо є активи, період використання яких закінчився, і якщо з урахуванням Вашої ситуації з видатковою частиною розрахований єдиний податок, який підлягає сплаті в зв'язку з продажем, складе менше 13%.

Що стосується питання про можливість здачі в оренду активів у період ліквідації, то відповідно до п. 3 ст. 49 Цивільного кодексу, правоздатність юридичної особи припиняється тільки в момент внесення запису про його виключення з єдиного державного реєстру юридичних осіб. Крім того, законодавством про ліквідацію підприємств не встановлено будь-яких розпоряджень по характеру скоєних при ліквідації угод. Таким чином, суспільство може здійснювати будь-які угоди в цей період. Єдине, суспільство вже буде виступати в обличчі не керівника товариства, а голови ліквідаційної комісії (ліквідатора).

Ця відповідь юриста, можливо, застарів. Щоб отримати актуальну інформацію задайте своє питання юристу.