Довідка 2-ПДФО з помилками виправлення за новими правилами
"СПЕЦІАЛІСТ ПО МСФЗ" Ф1, Ф2, ДипИФР, Трансформація, Консолідація на практиці. Сертифікат CPA. Реєстрація на навчання. Очне або дистанційне. АКЦІЯ!Інструкції для бухгалтера
Тести для бухгалтера
документів для бухгалтера
Однак штрафу можна уникнути, якщо до отримання такого акта податковий агент самостійно виявить помилки в поданих ним довідках за формою 2-ПДФО і представить податковому органу уточнені відомості (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Тому так важливо своєчасне виявлення помилок і подача коригувальних відомостей.
Можна припустити, що недостовірними відомостями визнається будь-яка інформація, яка призведе до утруднення або неможливості здійснення податковим органом контролю даних про суми ПДФО, обчислених з кожного платника податків, податкових відрахуваннях, наданих йому, і т.п. Тому в разі виявлення таких недостовірних відомостей податковому агенту варто оперативно їх виправити, направивши до податкового органу відповідну інформацію, навіть в тому випадку, якщо такі відомості не впливають на суму податку.
Порядок виправлення помилок в Довідці 2-ПДФО
Порядком встановлено нові правила виправлення помилок, для чого в заголовку Довідки 2-ПДФО передбачено поле "Номер коригування":
- при складанні первинної форми Довідки 2-ПДФО проставляється "00";
- при складанні коректує Довідки 2-ПДФО на заміну раніше поданої вказується значення на одиницю більше, ніж вказано в попередній Довідці за формою 2-ПДФО ( "01", "02" і так далі);
- при складанні анулює Довідки 2-ПДФО на заміну раніше поданої проставляється цифра "99".
Коригувальна довідка 2-ПДФО
Якщо виявлені помилки в прийнятій податковим органом Довідці 2-ПДФО, необхідно подати нову Довідку 2-ПДФО з правильними даними із зазначенням колишнього номера раніше поданій Довідки 2-ПДФО, але дати складання коректує. При цьому якщо податковий агент вперше уточнює відомості про доходи фізичної особи, то в поле "Номер коригування" коректує Довідки 2-ПДФО необхідно поставити значення "01", якщо подається друга коригуюча Довідка 2-ПДФО з цього ж фізичній особі - "02" і т.д.
Кількість коригувальних Довідок 2-ПДФО практично не обмежена - номер уточнення (коригування) Довідки за формою 2-ПДФО може набувати значень від 01 до 98.
Оскільки донарахування податку відбулося після подачі відомостей за звітний період, податковому агенту крім подачі коректує Довідки 2-ПДФО необхідно також поінформувати податковий орган (і самого платника податків) про суму доходу та про неможливість утримати ПДФО.
Заповнені коригуюча Довідка 2-ПДФО і повідомлення про неможливість утримати податок для прикладу 2 наведені на рис. 3, 4.
При цьому неподання в установлений строк податковим агентом в податкові органи документів і (або) інших відомостей, передбачених Податковим кодексом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Анулює Довідка 2-ПДФО
У формі анулює довідки 2-ПДФО заповнюються заголовок, всі показники розділу 1 "Дані про податковий агента" і розділу 2 "Дані про фізичну особу - одержувача доходу", зазначені в поданій раніше Довідці 2-ПДФО. Решта розділів (3, 4 і 5) Довідки не заповнюються.
Для виправлення помилки необхідно подати довідку за формою 2-ПДФО за місцем обліку відокремленого підрозділу та анулювати Довідку 2-ПДФО, подану за місцем обліку головної організації (див. Рис. 5, 6).
