Донарахування пдв за результатами виїзної перевірки

Як відобразити в обліку суму ПДВ, донараховану організації за результатами виїзної податкової перевірки у зв'язку з неправомірним прийняттям до відрахування сум ПДВ на підставі рахунків-фактур, оформлених з порушенням встановлених законодавством вимог? Внести виправлення в ці рахунки-фактури не представляється можливим.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Рахунки-фактури, складені і виставлені з порушенням порядку, встановленого п. П. 5, 6 ст. 169 Податкового кодексу РФ, не можуть бути підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум ПДВ до відрахування або відшкодуванню (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Податок на прибуток організацій

У ст 170 НК Україна перераховані випадки, коли суми ПДВ, пред'явлені організації контрагентами, враховуються у складі витрат з метою обчислення податку на прибуток. Облік в складі витрат ПДВ, донарахованого до сплати в бюджет в зв'язку з неправильним оформленням рахунків-фактур, зазначеною статтею не передбачений.

За загальним правилом у складі витрат для цілей обчислення податку на прибуток враховуються економічно виправдані витрати, вироблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу (абз. 2, 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Витрати по сплаті в бюджет ПДВ, донарахованого за результатами виїзної податкової перевірки у зв'язку з неправильним оформленням рахунків-фактур, зазначеним вимогам не задовольняють. Отже, цей ПДВ не враховується в складі витрат на підставі п. 49 ст. 270 НК РФ.

Застосування ПБУ 18/02

Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок

До балансовим рахунком 68:
68-1 "Розрахунки по ПДВ";
68-2 "Розрахунки з податку на прибуток".