Договорами ЦПХ правила оформлення, ПДФО та - внески

Щороку компанія СКБ Контур проводить конкурс для підприємців «Я Бізнесмен», в ньому беруть участь сотні бізнесменів з різних городовУкаіни - від Конотопа до Кременчука.

Завдяки конкурсу ми створили надихаючу колекцію бізнес-історій, розказаних людьми, які перетворюють невеликі стартапи в успішні компанії.

Їх досвід і Поради будуть корисні кожному, хто замислюється про відкриття своєї справи.

Для старту необхідні деякі попередні умови: ідея, трохи грошей і, що найважливіше, бажання почати

Щоб уникнути ризику перекваліфікації договору цивільного-правового характеру у трудовій за підсумками перевірки, потрібно правильно його скласти. Також слід враховувати і особливий порядок оподаткування в цьому випадку.

Якими податками та страховими внесками обкладаються виплати за цивільно-правовим договором?

ПДФО з виплат за цивільно-правовими договорами

Винагорода за договором підряду - це дохід фізособи, який він отримує від організації, тому в силу пп. 6 з п. 1 ст. 208 НК Україна такий дохід оподатковується ПДФО.

Якщо ми говоримо про податок щодо фізособи, яка не є ІП, то обчислити, утримати та перерахувати ПДФО з сум виплачуваної винагороди повинна організація (податковий агент), що сплачує винагороду фізособі. За невиконання цієї вимоги в податковому законодавстві передбачена відповідальність.

Якщо організація співпрацює з ІП, то вона не повинна утримувати ПДФО з суми винагороди. У цьому випадку організація не визнається податковим агентом.

Якщо ІП на загальній системі оподаткування, то на підставі ст. 227 НК Україна він сплачує ПДФО самостійно.

ІП на спеціальні податкові режими (ССО, ЕНВД) не платять ПДФО щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності. З п. 3 ст. 346.11 і п. 4 ст. 346.26 НК Україна випливає, що податки, сплачені відповідно до цих спецрежиму, замінюють ПДФО з доходів, отриманих від підприємницької діяльності.

У договорі потрібно вказати, що виконавець є ІП, тобто вказати реквізити свідоцтва ІП в преамбулі договору і копію свідоцтва прикласти до договору. Тоді у перевіряючих не виникне питань про те, чому податок не утримано, а сума винагороди перерахована контрагенту в повному обсязі.

податкові відрахування

Гл. 23 НК, яка регулює правила обчислення і сплати ПДФО, надає можливість платникам податків отримати ті чи інші податкові відрахування.

- Професійний податкове вирахування

Виконавці отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, має право скористатися професійним податковим вирахуванням, передбаченим ст. 221 НК РФ, в сумі документально підтверджених витрат. Тобто фізособа, з яким співпрацює організація за договором ЦПХ, може отримати податкове вирахування, підтвердивши свої витрати, які він поніс за цивільно-правовим договором. Це один з варіантів того, як можна оформити поїздку, яка необхідна в рамках виконання зобов'язання за цивільно-правовим договором (на відміну від трудового договору, в цивільно-правовому договорі не використовується формулювання, що виконавець може бути направлений у відрядження з оплатою йому проїзду і т.д.).

Оскільки всі відрахування, передбачені гол. 23 НК, надаються за заявою платника податків, то, щоб реалізувати право на професійний податкове вирахування, виконавцю потрібно надати відповідну заяву і підтверджуючі витрати документи до податкового агента.

- Стандартний податкове вирахування

Організація має право надавати виконавцю (підряднику) робіт за цивільно-правовим договором стандартні податкові відрахування, передбачені ст. 218 НК, якщо його дохід оподатковується ПДФО за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 і п. 1 ст. 224 НК РФ).

Згідно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартні податкові відрахування надаються платнику податку одним з податкових агентів, є джерелом виплати доходу, за вибором платника податку на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові вирахування. По суті, вибір платника податків в даному випадку буде оформлений його заявою про надання такого податкового вирахування.

- Майновий податкове вирахування

Майновий податкове вирахування в зв'язку з придбанням житла можуть надавати виключно роботодавці. Його можна отримувати як після закінчення податкового періоду, так і протягом податкового періоду через роботодавця.

В рамках цивільно-правового договору, замовник не має права надавати виконавцю такі відрахування, навіть якщо він є податковим агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведіть кадровий облік і розраховуйте зарплату без проблем через інтернет

Страхові внески до фондів

Це означає, що ті виплати, які будуть нараховані за договорами виконання роботи і надання послуг, будуть визнаватися об'єктом обкладання страховими внесками до позабюджетних фондів.

Внески на травматизм

Облік в складі витрат з податку на прибуток

Залежно від статусу фізособи витрати будуть враховані на підставі різних норм і в складі тих чи інших видів витрат, передбачених гл. 25 НК РФ.

Виконавець (підрядник) - громадянин, який не є ІП і не перебуває в штаті організації.

У цьому випадку податковий кодекс подібні витрати включає в ст. 255 НК Україна ( «Витрати на оплату праці»). Дані витрати кваліфікуються як витрати організації на оплату праці і враховуються на підставі п. 21 ст. 255 НК РФ.

Виконавець (підрядник) - індивідуальний підприємець, який не перебуває в штаті організації.

Виплати за цивільно-правовими договорами на користь фізосіб, що мають статус індивідуального підприємця, з якими у компанії немає трудових відносин, відображаються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. Підстава - пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Виконавець (підрядник) - штатний працівник.

Витрати за цивільно-правовими договорами повинні відповідати загальним критеріям визнання витрат, що містяться в п.1 ст. 252 НК РФ. Вони повинні бути документально підтверджені, економічно обгрунтовані і спрямовані на отримання прибутку. В іншому випадку в ході контрольних заходів податкові органи спробують ці витрати зняти.

Сучасне навчання для бухгалтера: головні теми і зміни в бухобліку та податки

Договір ЦПХ: правила складання

Згідно ст. 15 ТК Україна ( «Трудові відносини»), укладення цивільно-правових договорів, фактично регулюють трудові відносини між працівником і роботодавцем, не допускається. Тому важливо правильно скласти договір ЦПХ, щоб у перевіряючих не виникло підозр, що це може бути трудовий договір.

Договір цивільно-правового характеру та трудовий договір: відмінності

Євгенія Конюхова, експерт-консультант по трудовому законодавству і кадрового діловодства і ведуча вебінару «Як правильно оформити трудовий договір з працівником», розповідає, в яких випадках з працівником доречно укладати цивільно-правовий договір.