Державні органи як учасники податкових правовідносин - студопедія

НК Україна передбачає відповідальність за такі види правопорушень банків.

1. Відкриття банком рахунку організації або індивідуальному підприємцю без пред'явлення ними свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, а так само відкриття рахунку при наявності у банку рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках цієї особи.

2. Неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка організацією або індивідуальним підприємцем.

3. Порушення банком встановленого НК срокаісполненія доручення платника податків (платника збору) або податкового агента про перерахування податку або збору.

4. Виконання банком при наявності у нього рішення податкового органу про призупинення операцій по рахунках платника податків або податкового агента їх доручення на перерахування коштів іншій особі, не пов'язаного з виконанням обов'язків по сплаті податку або збору або іншого платіжного доручення, що має відповідно до законодавства України перевага в черговості виконання перед платежами в бюджет (позабюджетний фонд).

5. Неправомірне невиконання банком у встановлений термін рішення податкового органу про стягнення податку або збору, а також пені.

6. Створення банком ситуації відсутності грошових коштів на рахунку платника податків або податкового агента, щодо яких відповідно до ст. 46 НК Україна в банку знаходиться інкасове доручення готівка. органу.

7. Неподання банками за вмотивованим запитом податкового органу довідок по операціях і рахунках організацій чи громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, у встановлений термін.

Суб'єктами податкового праваУкаіни є державні органи і органи місцевого самоврядування. Крім спеціальних податкових це ще такі.

1. Податківці - державні органи виконавчої влади та виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи, посадові особи та організації, які здійснюють в установленому порядку окрім податкових і митних органів прийом і стягування податків і (або) зборів, а також контроль за їх сплатою платниками податків. Як бачимо, функції збирача податків носять державно-владний характер, тому приватні особи - фізичні та юридичні - набути статусу збирача податків не можуть.

При відсутності банку платник податків або податковий агент, що є фізичними особами, можуть сплачувати податки через касу органу місцевого самоврядування або через організацію зв'язку федерального органу виконавчої влади, уповноваженого в галузі зв'язку (п. 3 ст. 58 НК РФ). Згідно п. 4 ст. 295 ТК України сплачені суми митних платежів переводяться на рахунок митного органу, їх який нарахував. В даних випадках уповноважені органи і організації виконують функції податківців.

2. Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон України відповідно до митного законодавства, НК РФ, іншими федеральними законами про податки, а також іншими федеральними законами (п. 1 ст. 34 НК РФ ).

Слід зазначити, що митні правовідносини є комплексними і регулюються нормами різної галузевої природи. При цьому норми податкового законодавства виступають загальними, а митного права - спеціальними. Тому податкові норми регулюють правовідносини за участю митних органів в особливо обумовлених випадках, а при одночасному регулюванні того чи іншого питання пріоритет мають норми митного законодавства.

3. Фінансові органи прямо не названі законодавцем в числі учасників податкових правовідносин. Однак в ст. 34.2 НК Україна вказані такі повноваження фінансових органів: Мінфін РФдает письмові роз'яснення з питань застосування законодавства України про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, а також порядок їх заповнення; органи виконавчої влади суб'єктів України і органи місцевого самоврядування, уповноважені в області фінансів, дають письмові роз'яснення з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів України про податки і збори і нормативних правових актів органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори.

Крім того, Мінфін України відповідає за розробку і реалізацію єдиної податкової політики в РФ. Фінансові органи акумулюють інформацію про встановлені регіональних і місцевих податках і зборах (ст. 16 НК РФ), а також беруть участь у вирішенні питань про зміну термінів сплати податків конкретними платниками податків, тобто при наданні відстрочки, розстрочки, податкового кредиту, інвестиційного кредиту.

Мінфін України реалізує окремі нормотворчі функції. а саме: 1) затверджує порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці (пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ); 2) визначає порядок обліку доходів і витрат і господарських операцій для обчислення податкової бази за підсумками податкового періоду індивідуальними підприємцями (п. 2 ст. 54 НК РФ); 3) видає інструкції щодо заповнення податкових декларацій по федеральних, регіональних і місцевих податків (п. 7 ст. 80 НК РФ).

4. Органи внутрішніх справ. Їх основні функції - виявлення, припинення і розслідування злочинів у сфері оподаткування. З цією метою органи внутрішніх справ разом з податковими органами беруть участь у виїзних податкових перевірках.

При виявленні обставин, що вимагають вчинення дій, віднесених до повноважень податкових органів, органи внутрішніх справ зобов'язані в десятиденний термін направити матеріали до податкового органу для прийняття по ним рішення.

5. Органи юстиції. видають ліцензії на право нотаріальної діяльності та які наділяють нотаріусів відповідними повноваженнями, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцем свого знаходження про фізичних осіб, які отримали ліцензії на право нотаріальної діяльності та (або) призначених на посаду нотаріуса, що займається приватною практикою, або звільнених від неї, в протягом п'яти днів з дня видання відповідного наказу.

6. Органи, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання або реєстрацію актів цивільного стану фізичних осіб. зобов'язані повідомляти відповідно про факти реєстрації фізичної особи за місцем проживання або про факти народження та смерті фізичних осіб до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації зазначених осіб або фактів.

7. Органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, органи, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти відомості про розташованому на підвідомчій їм території нерухоме майно, про транспортні засоби, зареєстровані в цих органах (правах і угодах, зареєстрованих в цих органах), і про їхніх власників до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів з дня відповідної реєстрації.

9. Органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії зобов'язані повідомляти про нотаріальне посвідчення права на спадщину і договорів дарування до податкових органів за місцем свого знаходження не пізніше п'яти днів з дня відповідного нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено НК РФ.

26. Податкові органи: джерела правового регулювання, структура, функції і повноваження.

До числа основних прав податкових органів відносяться (Вощем, це повноваження):

- стягнення недоїмки по податках і зборах, а також пені (ст. ст. 45 - 48 НК РФ);

- проведення перевірок приватних суб'єктів (ст. ст. 87 - 89, 100, 101.4 НК РФ);

- залучення приватних суб'єктів до податкової відповідальності (ст. ст. 101, 101.4 НК РФ) і стягнення податкових санкцій (ст. ст. 45 - 48, 104 НК РФ).

Інші права (облік платників податків (ст. Ст. 83, 84 НК РФ), огляд приміщень і територій (ст. 92 НК РФ), призупинення операцій по рахунках (ст. 76 НК РФ) і ін.), Як правило, використовуються податковими органами з метою реалізації основних прав.

Система податкових органів має структуру, організованої за територіальним принципом:

3-й рівень - федеральний орган (ФНСУкаіни);

2-й рівень - податкові органи по суб'єктам Україна (наприклад, Управління ФНСУкаіни по Нижегородській області);

1-й рівень - податкові інспекції по районах. містам. районамвгородах. міжрайонні податкові інспекції, інші податкові інспекції.

Слід врахувати, що податкові органи можуть бути організовані не тільки за територіальною, а й, наприклад, за галузевим принципом. Так, низкою наказів ФНСУкаіни створені міжрегіональні інспекції по найбільших платниках податків (розташовані в Москві і Харкові, діють на всій території РФ).

Слід зазначити, що державна реєстрація більшості комерційних юридичних осіб. здійснювана податковими органами (як, втім, і індивідуальних підприємців), має прямий зв'язок з основними функціями цих органів.

Багато податкові правовідносини (в тому числі правовідносини зі сплати податку) виникають і реалізуються без застосування владних повноважень органами влади. Але для виникнення (зміни, припинення) деяких видів податкових правовідносин законодавець передбачає умову у вигляді прийняття органом влади (зазвичай податковим органом) особливого правозастосовчого акта.

Для передбачених в НК Україна форм правозастосовних актів податкових органів з метою зниження можливості їх невірної інтерпретації необхідна саме документальна (письмова) форма.

Щодо основного податкового правовідносини (щодо сплати податку) слід зазначити, що воно не може виникнути в силу прийняття правозастосовчого акту, оскільки воно виникає як результат правомірної економічної діяльності самого платника податків. Але в певних ситуаціях правозастосовні акти можуть змінити або припинити вказане правовідносини (на підставі п. 3 ст. 51 НК Україна виконання обов'язку зі сплати податків і зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми або недієздатними, а також обов'язки по сплаті належних пені та штрафів припиняється за рішенням відповідного податкового органу в разі недостатності (відсутності) коштів цих фізичних осіб для виконання зазначеного обов'язку).

- до дій за змістом гол. 25 ЦПК України відноситься владне волевиявлення названих органів і осіб, що не прибраний в форму рішення, але спричинило порушення прав і свобод громадян та організацій або створило перешкоди до їх здійснення. До дій, зокрема, відносяться виражені в усній формі вимоги посадових осіб органів, які здійснюють державний нагляд і контроль;

- до бездіяльності відноситься невиконання обов'язку, покладеного на них НПА та іншими актами, що визначають повноваження цих осіб (посадовими інструкціями, положеннями, регламентами, наказами).