Державне регулювання податкових правовідносин - реферат, сторінка 2

"Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень". [1]

Беручи участь в мобілізації вартості СОП і НД для скарбниці, податки виникають і функціонують не на всіх фазах руху, а тільки на другій фазі - розподілу, а точніше перерозподілу, і значить входять в систему виробничих відносин, хоча в обмежених межах.

1.3 Функції податків в економічній системі

Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей.

Першою і найбільш послідовно реалізується функцією податків виступає фіскальна (бюджетна) функція. Фіскальна функція (фіск - державна скарбниця) проявляється в забезпеченні держави фінансовими ресурсами, необхідними для здійснення його діяльності. Це основна функція, характерна для всіх держав на різних етапах розвитку. З її допомогою утворюється централізований грошовий фонд держави. Саме фіскальна функція обумовлює реальні можливості для перерозподілу частини вартості НД на користь певних груп суспільства. З розвитком ринкових відносин значення фіскальної функції зростає. Зростання обсягу виробництва, науково-технічний прогрес створюють реальні можливості для збільшення національного доходу, а отже, і фінансових ресурсів держави головним чином за рахунок податкових надходжень. [14].

Фіскальна функція податків, за допомогою якої відбувається одержавлення частини нової вартості в грошовій формі, створює об'єктивні умови для втручання держави в економіку, тобто обумовлює регулюючу функцію податків.

Регулююча функція означає, що податки активно беручи участь в перерозподільному процесі, роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Необхідність регулювання економічних процесів породжена товарно-ринковими відносинами, які передбачають свободу господарюючих суб'єктів. Ринок обумовлює розширення прав учасників, зростання їх самостійності і в той же час відповідальності за результати виробництва. Регулююча функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тісному взаємозв'язку.

Стимулююча функція - сприяння розвитку окремих структурних елементів економіки з метою підвищення економічної ефективності виробництва.

Так само можна виділити ще одну, п'яту функцію податків, контрольну. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового «пресу» в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відносин виявляється лише в умовах дії розподільної функції. Таким чином, обидві функції в органічній єдності визначають ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики.

1.4 Теоретичні основи побудови податкової системи

Податкова система - сукупність податків (зборів), принципів їх встановлення, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства. Мета податкової системи - акумулювання грошових коштів в руках держави для виконання нею суспільно корисних функцій. [1].

Під податком (збором, митом) розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня державної влади (або позабюджетний фонд) встановленої суми грошових коштів, який здійснюється платником податків у порядку і на умовах, визначених законодавством країни. Податкова система являє собою сукупність податків (зборів і інших платежів), а також форм і методів їх вилучення.

Об'єктами оподаткування виступають доходи (прибуток), вартість товарів, окремі види діяльності платників податків, користування природними ресурсами, передача майна, операції з цінними паперами, інші об'єкти, встановлені законодавством.

Методи податкового регулювання економіки пов'язані з законодавчим введенням податків і зборів, встановленням ставок оподаткування, наданням податкових пільг.

Основні поняття податкової системи

До цих понять відносяться:

податкові платежі, що стягуються з платників податків (податки, збори, мита);

об'єкти оподаткування (продукція, робота, доходи, майно та ін.);

суб'єкти оподаткування (платники податків).

При встановленні податків виникає необхідність оперування такими поняттями, як податковий тягар, податкова база, податкові пільги.

Податковий тягар - величина податкової суми, яку платять платники податків. Вона визначається податковою політикою уряду, що проводиться в той чи інший момент часу, а також рівнем доходів.

Податкова база - сума, з якої стягуються податки (в разі податків на доходи її можна назвати оподатковуваним доходом). Оподатковуваний дохід (прибуток) є різниця між обсягом отриманого доходу і величиною податкових пільг.

Податкова ставка - та частина податкової бази, яку платник податків зобов'язаний виплатити у вигляді того чи іншого податку. Зазвичай ведуть мову про мінімальні, максимальні і середніх податкових ставках.

Податкові пільги - основний інструмент оперативного використання податкової системи з метою державного регулювання економіки. Як правило, вони встановлюються законодавчо. ВУкаіни мають місце такі види податкових пільг:

неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;

вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку;

зниження податкових ставок;

відрахування податкової бази (податкове вирахування);

податковий кредит (відстрочка стягування податку або зменшення суми податку на певну величину).

Теоретичні основи податкової системи встановлюються податковим законодавством держави.

1.5 Види податкових систем

Основна відмінність в податкових системах полягає в способах оподаткування прибутку корпорацій.

A. Класична система подвійного оподаткування, коли податком обкладається як прибуток корпорацій, так і дивіденди, отримані фізичними особами, власниками акцій. Ця система характерна для таких країн, як Бельгія, Нідерланди, Люксембург, США, Швеція, Швейцарія, Україна.

Б. Система повного звільнення розподіленою прибутку корпорацій від корпоративного податку (Греція, Норвегія) або ж звільнення акціонерів від оподаткування одержуваних ними доходів за акціями (Австралія, Нова Зеландія, Італія, Фінляндія).

B. Система зниження оподаткування на рівні компанії, при якій розподіляється прибуток оподатковується за нижчою ставкою корпоративного податку (Австрія, Німеччина, Португалія, Японія) або ж частково звільняється від оподаткування (Іспанія, Ісландія).

Г. Система зниження оподаткування на рівні акціонерів, при якій або акціонери частково звільняються від сплати прибуткового податку на отримані ними дивіденди (Данія, Канада, Японія), або податок, сплачений компанією з розподіленою прибутку, частково зараховується при оподаткуванні акціонерів, тобто діє так званий податковий кредит (Великобританія, Ірландія, Франція).

Таким чином, податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основне джерело доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу. [18]

ГЛАВА II. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА Укаїни