Депозитарний облік цінних паперів

Надання послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів і / або обліку і

переходу прав на цінні папери є депозитарною діяльністю.

Депозитарні операції - операції банку, пов'язані із здійсненням нею

Рахунок депо - об'єднана загальною ознакою сукупність записів в регістрах

депозитарію, призначена для обліку цінних паперів. У бухгалтерському обліку

банку операції з рахунками ДЕПО відображаються на позабалансових рахунках.

Депозитарний договір (договір рахунку депо) - договір про здійснення

депозитарієм депозитарних операцій на користь депонента. депозитарний договір

не укладається, якщо депонентом є депозитарій, який зберігає власні

Об'єктом депозитарних операцій банків можуть бути цінні папери, випущені

резидентами Укаїни відповідно до вимог чинного

законодавства, а також цінні папери, випущені нерезидентами,

допущені до обігу на території України відповідно до чинного

Всі виконувані депозитарієм операції підлягають реєстрації в операційному

Доходи банку від депозитарних операцій враховуються на пасивному рахунку No 701

"Доходи" в кореспонденції з відповідними рахунками клієнтів і банків, а

витрати - на активному рахунку No 702 "Витрати" в кореспонденції з

відповідними рахунками клієнтів і банків.

Порядок обліку емісійних цінних паперів регламентується наказом Банку

операцій кредитними організаціями Укаїни ".

Як вже зазначалося вище, цінні папери обліковуються на рахунках розділу "Д"

плану рахунків бухгалтерського обліку "Позабалансові рахунки депо".

Облік на рахунках депо ведеться виходячи з принципу подвійного запису в штуках на

підставі документів, виконаних у паперовій формі.

Активні рахунки відображають місцезнаходження цінних паперів (в депозитарії, в

інших депозитаріях, в дорозі). Належність прав на цінні папери клієнтам

або депозитарію відображають пасивні рахунки. Підсумок активних рахунків повинен бути

завжди дорівнює підсумку пасивних рахунків.

Надходження паперів в депозитарій відображається за дебетом активних рахунків і по

кредиту пасивних рахунків, вибуття паперів за дебетом пасивних рахунків і по

кредиту активних і т.д ..

Придбані банком цінних паперів (державні і корпоративні)

відображаються на позабалансових рахунках ДЕПО.

За ДКО, ОФЗ і РАО "ВСМ" головним депозитарієм є депозитарій ММВБ.

Придбані цінні папери відображають за дебетом рахунка No 98010 "Цінні папери

на зберіганні в головному депозитарії ".

Якщо банк є дилером, то його ж облігації відображаються в

кореспонденції з пасивним рахунком No 98050 "Цінні папери належать

депозитарію ", а папери клієнтів з пасивним рахунком No 98040" Цінні папери

власників ". Рахунок No 98040 ведеться тільки у дилерів в розрізі клієнтів, а по

кожного клієнта в розрізі випусків облігацій.

Якщо банк не є дилером по ГКО-ОФЗ, то він не веде рахунок No 98040.

Придбані облігації, на підставі виписки дилера, оприбутковуються проводкою:

Дебет рах. No 98010

Кредит рах. No 98050

При продажу облігацій здійснюються зворотні проводки.

Аналогічні проводки здійснюються при покупці інших паперів, що обертаються в

безготівковій формі при наявності головного депозитарію.

Якщо ж головний депозитарій відсутня, то папери оприбутковуються за дебетом

рахунки No 98015 "Цінні папери на зберіганні в інших депозитаріях".

Цінні папери, що обертаються в паперовому вигляді і зберігаються в банку або

передаються на зберігання в інші організації на підставі договору зберігання

враховуються на активному рахунку No 98000.

Деякі особливості ведення депозитарного обліку вказані також у

відповідних розділах книги.