Чим довести прояв обачності при виборі контрагента, журнал «головна книга», № 12 за
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
В.А. Полянська, економіст
Одна з найпоширеніших причин відмови у відрахуваннях ПДВ та зняття витрат - недобросовісний контрагент. Ви винні в тому, що не проявили належної обачності при його виборі. Звичайно, перевіряти контрагентів потрібно завжди, особливо якщо ви працюєте з дрібними фірмами. В першу чергу для того, щоб убезпечити себе від шахраїв, переконатися в благонадійності партнера. І кожна організація перевіряє контрагентів по-своєму. Але що означає належна обачність для податківців? Як перевірити контрагента, щоб в разі їх претензій довести, що ви були гранично обережні?
У статті піде мова про перевірку контрагента-організації. Однак багато хто з цих рекомендацій застосовні і в тому випадку, якщо ваш контрагент - підприємець.
Що думають про обачність контролюючі органи?
Щоб виконати всі рекомендації Мінфіну, ФНС і судів, що стосуються перевірки контрагента, потрібно бути ні багато ні мало Шерлоком Холмсом
- отримання копії свідоцтва про постановку контрагента на облік в податковому органі;
- перевірка факту занесення відомостей про контрагента в ЕГРЮЛ;
- отримання довіреності або іншого документа, дає дозвіл чи інша особа підписувати документи від імені контрагента;
- використання офіційних джерел інформації, що характеризують діяльність контрагента.
Однак на ділі нерідко виявляється, що приводом пред'явити вам претензії є не ваша необачність, а несумлінність вашого контрагента. Тобто якщо, наприклад, ваш контрагент не здає звітність і не платить податки, то претензії вам пред'являть незалежно від того, наскільки ретельно ви його перевірили і які документи у вас в відношенні нього є. Якщо претензій до контрагента немає, то вивчати, проявили ви належну обачність, податківці не будуть.
Суди, розглядаючи подібні суперечки, приймають рішення як на користь організацій, так і на користь податківців. І якогось єдиного підходу до оцінки належної обачності у них немає.
КАФТАННІКОВ Олексій Олександрович
Керівник Департаменту податкової безпеки ЗАТ АФ «Аудит-Класик»
Проаналізувавши думку контролюючих органів і судову практику, пропонуємо вам основні напрямки перевірки контрагента і способи її проведення.
Основні напрямки перевірки контрагента
Перевіряємо, чи є ваш контрагент чинним платником податків
ВАРІАНТ 1.Смотрім відомості з ЕГРЮЛ з сайту ФНС.
Перевірити ІПН контрагента можна: сайт ФНС → розділ «Електронні послуги» → розділ «Перевір себе і контрагента»
- чи не входить контрагент в число недіючих юридичних осіб, щодо яких податкові органи прийняли рішення про майбутнє виключення з ЕГРЮЛ;
- чи не є директор контрагента дискваліфікованим особою.
Результати перевірки контрагента через Інтернет найкраще оформити у вигляді скріншоту (знімка екрана) з отриманою інформацією. Для цього потрібно одночасно натиснути на клавіатурі клавіші Ctrl і PrintScreen. Потім відкрити в стандартних програмах Windows програму Paint і вставити зображення у відкритий лист, натиснувши праву кнопку мишки і вибравши команду «Вставити». Отриманий файл слід зберегти у форматі * .jpeg за допомогою команди «Зберегти як. », Що знаходиться у вкладці« Файл ».
ВАРІАНТ 3.Запрашіваем копію свідоцтва про реєстрацію та свідоцтва про постановку на облік в податковому органі.
"Чи не зайвим буде перевірити відповідність інформації у поданих документах дійсної інформації в ЕГРЮЛ, доступною на сайті ФНС. Це потрібно для того, щоб переконатися, що свідчення не застаріло на момент укладення договору і відповідає дійсності. Буває, що договір укладається з уже ліквідованим особою. Більш того, нерідкі випадки, коли недобросовісні контрагенти просто підробляють копії поданих документів. Крім того, на сайті ТОВ «Коммерсант КАРТОТЕКА» можна в режимі реального часу переконатися, що стосовно компанії-контрагента не розпочато процедура ліквідації або банкрутства а ".
КАФТАННІКОВ Олексій Олександрович
ЗАТ АФ «Аудит-Класик»
Перевіряємо повноваження осіб, які підписують документи від імені вашого контрагента
Беручи до уваги суперечливу судову практику і думка контролюючих органів, найбезпечніше, якщо у вас будуть всі перераховані вище документи: копії установчих документів, свідоцтв про постановку на облік і державної реєстрації, документи, що підтверджують повноваження осіб, які підписують первинку, виписка з ЕГРЮЛ, роздруківка інтернет -сторінки сайту ФНС з даними про контрагента.
Що ще запитують, проявляючи обачність
Деякі фірми, крім вищевказаних документів, запитують і інші відомості. Подивимося, чи є в цьому сенс.
"Наявність ліцензії можна перевірити через Інтернет - на сайті відповідного органа, що ліцензує. Якщо для виконання договору ваш контрагент повинен бути членом саморегульованої організації (СРО), перевірити членство контрагента в СРО можна також через Інтернет - на сайті СРО ".
КАФТАННІКОВ Олексій Олександрович
ЗАТ АФ «Аудит-Класик»
Копії податкових декларацій і бухгалтерської звітності
Дані декларацій є податковою таємницею, і ви не має права вимагати їх від вашого контрагент а подп. 13 п. 1 ст. 21. п. 1 ст. 102 НК РФ. Але навіть якщо він їх вам надасть, відомості, відображені в декларації, не можуть свідчити про благонадійність контрагента. Так само, до речі, як і дані бухгалтерської звітності. Краще зробити запит в податкову, в якому потрібно вказати:
Відомості про розрахунковий рахунок контрагента
Відомості про те, залучався керівник до податкової або адміністративної відповідальності
Рекомендації, що підтверджують добру ділову репутацію контрагента
Документи, що підтверджують наявність у контрагента необхідних ресурсів і відповідного досвіду
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
На невеликих і маловідомих постачальників ще на переддоговірної стадії потрібно зібрати невелике досьє, яке складається з копій статуту, свідоцтв про реєстрацію, ліцензії, виписки з ЕГРЮЛ. Це допоможе уникнути податкових проблем, якщо постачальник виявиться несумлінним платником податків.
- про фактичне місце знаходження контрагента;
- про його виробничих (торгових) площах;
- про очевидні свідчення можливості реального виконання контрагентом умов договору з урахуванням часу, необхідного на доставку або виробництво товару, виконання робіт або надання послуг.
Хоча як це можна перевірити, ні суди, ні фінансисти не пояснили.
"Можна також перевірити, чи не фігурував контрагент як фірма-одноденка в судових суперечках. Зробити це можна в будь-який довідково-правовій системі, що має базу рішень арбітражних судів (наприклад, КонсультантПлюс). Зовсім недавно така інформація стала публікуватися на сайтах деяких обласних УФНС (зокрема, УФНС Горловкаого краю) ".
КАФТАННІКОВ Олексій Олександрович
ЗАТ АФ «Аудит-Класик»
Звичайно, список вийшов вражаючим. Але сумувати не варто. Якщо ви співпрацюєте з великими і загальновідомими організаціями, то проблеми у вас навряд чи виникнуть. А при роботі з дрібними або незнайомими фірмами, особливо якщо сума угоди висока, краще обзавестися якомога бо 'більшим списком документів.
"Доцільно розділити для себе всіх контрагентів в залежності від певних параметрів (фінансові показники, стабільність і т. Д.) На групи ризику і в залежності від ступеня ризику збирати максимально повний комплект документів або мінімальний. Процедуру перевірки контрагентів та критеріїв їх поділу на групи краще закріпити внутрішнім регламентом.
Ідеальний варіант - додатково до перерахованих процедур - вибирати постачальників на тендері. Тендерний відбір можна передбачити в регламент е ".
КАФТАННІКОВ Олексій Олександрович
ЗАТ АФ «Аудит-Класик»