Чи є займ доходом при ССО - доходи міну витрати, безвідсотковий, повернення
Позикові кошти не є виручкою і не підлягають оподаткуванню.
Позика - надходження коштів, не пов'язаних з обігом товарів, робіт або послуг. Оформлення позики проводиться окремим договором. Склад пунктів і порядок умов угоди регулюється ГК РФ.
Залучення позикових коштів до складу активів підприємства може бути пов'язаний з необхідністю збільшення оборотних коштів, розширення виробництва.
Надходження носять тимчасовий характер і підлягають поверненню відповідно до умов договору. Як позикодавця можуть виступати засновники, сторонні фізичні особи, ІП або організації.
При поверненні позикових коштів або речей, переданих у тимчасове користування, сума або грошова оцінка майна не збільшує базу оподаткування позикодавця.
У витратах позичальника не враховується видача позики в грошовій формі і вартість майна, що повертається.
визначення
Договір позики зобов'язує передати позичальнику у тимчасове користування грошових коштів чи інші речі.
Встановлено ознаки договору, що визначають його природу:
У витрати заносяться тільки відсотки за договором позики.
Як врахувати відсотки за позиками?
Відсотки за борговими зобов'язаннями будь-якого роду включаються до витрат підприємства на ССО. Необхідність визначення видаткової частини виникає тільки у осіб, які застосовують схему обліку «доходи мінус витрати».
Чи визнається відсоток позареалізаційних витратою для ССО встановлено гл. 25 НК РФ. Можливість обліку відсотків за позикою в складі витрат встановлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК Україна.
Плата за користування предметом позики може бути встановлена у відсотках або фіксованій сумі, зазначеній у відповідності з тимчасовим періодом - за весь термін дії угоди, місяць, квартал або інше.
Як вести книгу обліку витрат і доходів при ССО, дивіться тут.
Визнання витрат проводиться тільки за фактичне використання позикових коштів або майна.
Компанія повинна визначити спосіб нормування відсотків для списання витрат - за порівнянними договорами або за ставкою рефінансування, помноженої на коефіцієнт. Спосіб затверджується в обліковій політиці підприємства.
Повернення позики
Договірні відносини встановлюють термін повернення отриманих у тимчасове користування коштів (майна).
Існують варіанти визначення періоду дії угоди у вигляді:
Допускається дострокове погашення зобов'язань. Про плановане повернення коштів, майна позичальник повинен повідомити позикодавця за 30 днів до припинення зобов'язань.
Дострокове повернення процентних угод проводиться тільки з письмової згоди позикодавця.
Терміни, встановлені законодавством у Цивільному кодексі України, можна скоротити або збільшити внесенням додаткових пунктів в договір.
Позикові кошти надходять підприємству у тимчасове користування. Відсутність ознак доходу дозволяють не враховувати грошові суми або майно в складі доходів при ССО.
Запобігти претензії з боку податкових органів дозволяє грамотне складання договору позики.
У документі повинні бути чітко прописані порядок повернення, відсотки або плата за користування предметом позики, додаткові умови.