Банківські пасиви, їх класифікація
Пасиви банків - частина бухгалтерського балансу, який відображає в грошовому вираженні джерело освіти коштів банку. Залежно від характеру джерел коштів усі пасиви банку різні за термінами залучення і вартості. Від вартості і строків залучення коштів залежить здатність банку забезпечити їх раціональне розміщення і, нарешті, допустима прибуток акціонерів банку. Основним джерелом коштів банку, як правило, є депозити фізичних і юридичних осіб, а крім того, кошти центральних (національних) банків кредити, залучені в інших комерційних банках, облігаційні позики, розміщені на ринку.
Особливістю пасивів комерційного банку в порівнянні з іншими компаніями є висока частка коштів, залучених на різних умовах, яка значно перевищує власні кошти банку. У різних країнах центральні (національні) банки, інші контролюючі органи встановлюють нормативи співвідношення власних і залучених коштів, які коливаються від 1:10 до 1: 100.
Відповідно до РСБО пасиви поділяються на:
• Капітал та резерви; - Статутний капітал; - Власні акції, викуплені в акціонерів; - Додатковий капітал; - Резервний капітал; - Нерозподілений прибуток (непокритий збиток);
• Довгострокові зобов'язання; - Позики і кредити; - Відкладені податкові зобов'язання; - Інші довгострокові зобов'язання;
• Короткострокові зобов'язання; - Позики і кредити; - Кредиторська заборгованість; - Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів; - Доходи майбутніх періодів; - Резерви майбутніх витрат; - Інші короткострокові зобов'язання
1) ЛОРО-рахунки банків і МФО;
2) кореспондентські рахунки та депозити в дорогоцінних металах;
3) МБК, МБД і інші розрахунки з банками протягом 7 днів;
4) зобов'язання за операціями на ОРЦБ;
5) нестабільна частина залишків на розрахункових рахунках та інших рахунках до запитання;
6) депозити, векселі та інші зобов'язання терміном виконання до 7 днів (угруповання ведеться за термінами фактичного виконання).
8) депозити юридичних осіб і населення;
9) векселі та інші зобов'язання за цінними паперами, імітованим банком;
10) інші кредитори;
11) Стабільна частина залишків на розрахункових рахунках та інших рахунках до запитання;
12) Зобов'язання щодо викупу РЕПО по цінним паперам: державним, муніципальним, корпоративним (в даній групі ми враховуємо суми до сплати з урахуванням відсотків при зворотному викупі державних цінних паперів). У пунктах 7- 11 враховуються суми за договорами з фактичним терміном закінчення понад 7 днів.
13) постійний капітал;
14) змінний капітал;
15) резерви на втрати по позиках;
16) резерви на втрати за операціями з цінними паперами;
17) прибуток і поточні результати.
КЛАСИФІКАЦІЯ позабалансовому ПАСИВІВ
1) зобов'язання банку за готівковими і строковими угодами терміном виконання до 7 днів (в тому числі: з постачання грошових коштів, з постачання дорогоцінних металів, з постачання цінних паперів (ринкова вартість пакетів цінних паперів): державних, муніципальних, корпоративних);
2) зобов'язання по зворотній частині операцій РЕПО терміном виконання до 7 днів (зобов'язання по викупу цінних паперів (обсяг коштів до сплати), зобов'язання по продажу цінних паперів (за ринковою вартістю): державних, муніципальних, корпоративних). СТАБІЛЬНІ ПАСИВИ:
3) зобов'язання банку за готівковими і строковими угодами терміном виконання понад 7 днів (зобов'язання класифікуються так само, як в п.1);
4) зобов'язання по зворотній частині операцій РЕПО терміном виконання понад 7 днів (застосовується така ж угрупування, як і в п.2);
5) зобов'язання за виданими гарантіями (стандартні);
6) незаповнений залишок зобов'язань за кредитними лініями;
7) виставлені банком акредитиви та інші акцепти. ВЛАСНІ КОШТИ:
8) Поточні результати.
Під пасивними розуміються такі операції банків, в результаті яких відбувається збільшення грошових коштів, що знаходяться на пасивних рахунках або активно-пасивних рахунках в частині перевищення пасивів над активами.
Пасивні операції відіграють важливу роль в діяльності комерційних банків. Саме з їх допомогою банки набувають кредитні ресурси на ринку.
Існує чотири форми пасивних операцій комерційних банків:
1) первинна емісія цінних паперів комерційного банку.
2) відрахування від прибутку банку на формування або збільшення фондів.
3) отримання кредитів від інших юридичних осіб.
4) депозитні операції.
Пасивні операції дозволяють залучати в банки грошові кошти, котрі перебувають в обороті. Нові ж ресурси створюються банківською системою в результаті активних кредитних операцій.
За допомогою перших двох форм пасивних операцій створюється перша велика група кредитних ресурсів - власні ресурси. Наступні дві форми пасивних операцій створюють другу велику групу ресурсів позикові, або залучені, кредитні ресурси. Власні ресурси банку являють собою банківський капітал та прирівняні до нього статті. Роль і величина власного капіталу комерційних банків мають особливу специфіку, відмінну від підприємств та організацій, що займаються іншими видами діяльності тим, що за рахунок власного капіталу банки покривають менш 10% загальної потреби в коштах. Зазвичай держава встановлює для банків мінімальну межу співвідношення між власними та витягнутими ресурсами. ВУкаіни це співвідношення встановлено в розмірі не менше 1: 25 (від 1: 15 до 1: 25 залежно від типу банку).
Значення власних ресурсів банку полягає насамперед у тому, щоб підтримувати його стійкість. На початковому етапі створення банку саме власні засоби покривають першочергові витрати, без яких банк не може почати свою діяльність. За рахунок власних ресурсів банки створюють необхідні їм резерви. Нарешті, власні ресурси є головним джерелом вкладень у довгострокові активи.
Структура акціонерного капіталу різних банків неоднорідна. Акціонерний капітал підрозділяється на: а) власне акціонерний капітал, що складається з грошей, отриманих від емісії простих акцій і привілейованих акцій, надлишкового капіталу і нерозподіленого прибутку; б) банківські резерви, що складаються з резерву на випадок непередбачених обставин, резерву на виплату дивідендів, резерву на покриття непогашених боргів; в) довгострокові зобов'язання банку (довгострокові векселі, облігації).
Залучені кошти банків покривають понад 90% всієї потреби в грошових ресурсах для здійснення активних операцій, перш за все кредитних. Роль їх виключно велика. Мобілізуючи тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб на ринку кредитних ресурсів, комерційні банки з їхньою допомогою задовольняють потребу народного господарства в додаткових оборотних коштах, сприяють перетворенню грошей у капітал, забезпечують потреби населення в споживчому кредиті.
Як власні, так і залучені ресурси комерційного банку відбиваються на кореспондентському рахунку, що відкривається в Центральному банкеУкаіни. Це активний рахунок (N 161). тому ресурси відображаються за дебетом цього рахунку, а вкладення коштів - по кредиту.
Таким чином, величина дебетового сальдо відображає розмір вільного резерву банку (величину ресурсів, які ще не вкладені в активні операції). Чим більше розмір вільного резерву, тим стійкіше даний банк, але і тим менше прибутку він отримує. Навпаки, чим менше величина вільного резерву, тим менш стійкий банк, але і тим більше прибутку він витягує. Тому кожен комерційний банк прагне до того, щоб оптимізувати залишок коштів на кореспондентському рахунку.
25. Депозити до запитання. Порядок відкриття. введення і закриття розрахункових і поточних рахунків клієнтів у банку
банківський вклад, що повертається вкладнику повністю або частково на першу його вимогу. Вилучення грошей може здійснюватися готівкою, банківським переказом або виставлянням чека. Грошові кошти, отримані банком від вкладника, зберігаються на розрахунковому або контокоррентном рахунку. Зазвичай кошти з цих вкладів використовуються для фінансування поточних витрат населення і розрахунків між організаціями.
У своїй основі депозити до запитання (склад і особливості яких вкрай мінливі) дуже нестабільні і комерційні банки з великою обережністю працюють з ними, так як банки зобов'язані зберігати мінімальний резерв по депозитах в Центральному банку Укаїни. З цієї ж причини власникам рахунків можуть не виплачувати або нараховувати дуже низький відсоток за депозит до запитання, що значно ускладнює такий варіант вкладу серед багатьох власників банківського рахунку. Але в сучасних конкурентних умовах, в боротьбі за клієнтів, банки намагаються стимулювати приріст вкладів підвищенням якості обслуговування, а також наданням додаткових послуг клієнтам (див. Також гроші і їх повагу).
Депозити до запитання мають свої незаперечні переваги для власників, а саме - їх високу ліквідність. Гроші на рахунок можна вносити і знімати як частинами, так і в повному обсязі. Власник має право в будь-який момент провести зняття і використання грошових коштів, а також забрати з рахунку готівку в установленому ЦБ України порядку. Для клієнта недоліком є низька процентна ставка по рахунку, нарахування відсотків, як правило, відбувається один раз на початку нового календарного року, для банку наявність високого резерву в ЦБ РФ, для підтримки ліквідності. Таким чином, депозити до запитання (склад і особливості яких різні в різних банках), все ж можна охарактеризувати так:
- зняття і поповнення коштів проводитися без обмежень і в будь-який час;
- комісія банку за користування рахунком проводиться по твердій місячної ставки;