6-ПДФО що нового підготували чиновники, час бухгалтера
Податківці в розглянутому листі відповіли на питання щодо заповнення та подання 6-ПДФО. Ось деякі з відповідей:
Також на конкретних прикладах розказано про нюанси відображення в звітності виплат зарплат, премій, по лікарняним листком, натурального доходу. Наведемо деякі з них.
Приклад 4. Період, за який виплачено дохід, визначається для цілей заповнення 2-ПДФО і 6-ПДФО за датою фактичного отримання доходу з урахуванням ст. 223 НК РФ:
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Мабуть, заповнюючи стор. 020 і 040 розд. 1 форми, треба орієнтуватися на ст. 223 НК РФ, в якій прописані дати фактичного отримання доходу з метою ПДФО:
Слідуючи цій логіці, можна припустити, що за таким же принципом форма заповнюється при нарахуваннях і виплатах премій, відпускних, винагород за цивільно-правовими договорами та ін. Доходам, за якими період їх виплати збігається з періодом його фактичного отримання. Тобто відображатися в 6-ПДФО такі операції повинні, якщо тільки зазначені доходи виплачені працівникам.
Правила перерахування утриманих сум до бюджету в таких ситуаціях різні.
В місяці виплати допомоги момент перерахування ПДФО відсунутий на більш пізній термін - він припадає на останній його день. У звітності за посібником це виглядає так:
У розд. 1 операції з виплати заробітної плати та допомоги по тимчасовій непрацездатності відображаються у ряд. 020, 040, 070.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
таким чином, розд. 2 форми в даному випадку доведеться заповнити двічі.
Податківцями розібрана нестандартна ситуація.
З урахуванням зазначених даних форма 6-ПДФО виглядає так: в розділі 1 зазначаються в стр. 020 і 030 нарахована сума доходу і «дитячий» відрахування.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Дохід у вигляді премії з метою НК Україна вважається отриманим в день його зарахування на картки співробітників.
У рядках 130 і 140 будуть відображені суми 10 000 і 1 300, відповідно.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
ФНС Україна розповіла, що буде відображено в стр. 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» форми 6-ПДФО.
Наприклад, протягом податкового періоду компанія є джерел доходів в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди, а грошові кошти фізособам не перераховує.
В результаті, утримати обчислений податок з таких доходів не вийде. Він наростаючим підсумком потрапить в зазначений рядок.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
таке може статися, якщо, наприклад фізособі (не працівнику організації) видано безвідсоткову позику.
Співробітникові треба повернути фіскальний платіж, якщо утримання було надмірним. Це можливо зробити за рахунок сум майбутніх перерахувань з цього фахівця, а при нестачі коштів - за іншими фізособам.
НК Україна не зобов'язує повідомляти до інспекції про такі операції. Чиновники самі дізнаються про них з квартальної звітності. Адже компанія покаже повернутий податок на доходи в першому розділі розрахунку. Наростаюча з початку року сума повернення відіб'ється по стр. 090.
Документ включений в СПС "Консультант Плюс"
Питання. Чи потрібно показувати по рядку 080 розділу 1 форми 6-ПДФО заборгованість з податку за працюючими співробітниками і звільненими працівниками на кінець кварталу?
Таким чином, в цьому рядку слід відобразити тільки заборгованість по ПДФО за звільненим співробітникам, з якими немає можливості зробити остаточний взаєморозрахунок (повідомивши при цьому і колишнього працівника і податковий орган відповідно до п.5 ст. 226 НК). Відносно працюючих співробітників в більшості випадків ПДФО може бути «доутримано» в наступних місяцях, тому включати суму податку в рядок 080 не потрібно.
Тобто ключовим моментом для заповнення цього рядка є ймовірність подальшого розрахунку з фізичною особою і як наслідок з бюджетом п. 14 ст. 226.1 НК (виплати за рахунок коштів організації за податковими зобов'язаннями працівника не припустимі).
Питання. У компанії два питання щодо заповнення форми 6-ПДФО:
Як дані нарахування і перерахування відображаються в формі 6 ПДФО?
1. У розділі 2 форми 6-ПДФО (рядки 100 - 140) відображають операції за останні три місяці звітного періоду (першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців, року). Якщо доходи мають одну дату їх фактичного отримання, але різні терміни перерахування ПДФО, то рядки 100 - 140 розділу 2 заповнюються окремо по кожному терміну перерахування податку.
Як відобразити в розділі 2 доходи у вигляді відпускних?
2. Перераховуючи аванс, роботодавець - податковий агент не утримує ПДФО, податок необхідно сплатити в бюджет при остаточному розрахунку за місяць. При цьому дотримується загальне правило: ПДФО перераховується не пізніше дня, наступного за днем виплати працівникові зарплати. Дохід працівника у вигляді заробітної плати, виплаченої двома частинами, у розрахунку 6-ПДФО окремо не відображається, в розділі 2 необхідно вказати: