Застосування стандартних податкових вирахувань на дітей і утриманців практичні ситуації

У сім'ї працівниці підприємства виховують рідну дочку і 3 прийомних дітей.

Чи повинні їй надавати стандартний податкові відрахування по 246 000 руб. на кожну прийомну дитину, якщо відповідно до укладеного договору заробітну плату як прийомні батьки отримує її чоловік і йому прибутковий податок з фізичних осіб розраховують з урахуванням всіх 4 дітей?

Стандартний податкове вирахування надають прийомному батьку в розмірі 246 000 руб. в місяць на кожну дитину до 18 років (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

При цьому слід мати на увазі, що в прийомній сім'ї опікуном дитини є один з подружжя - особа, з яким укладено трудовий договір про прийом на роботу на посаді прийомного батька. Прийомні батьки є опікуном дитини (дітей), зазначеного в договорі про передачу дитини (дітей) на виховання, і йому видають посвідчення на подання його (їх) інтересів.

Довідково: у разі передачі на виховання прийомному батьку (прийомним батькам) кількох дітей може бути укладений 1 договір. Якщо дітей передають на виховання в прийомну сім'ю в різний час, полягає окремий договір про передачу на виховання кожного яке надходить в сім'ю дитини (п. 15 Положення).

Оскільки чоловікові працівниці як прийомному батьку стандартний податкові відрахування надають у розмірі 246 000 руб. на кожну прийомну дитину в місяць, працівниця не має права на отримання даного вирахування на прийомних дітей.

У працівника підприємства дружина перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років.

Фізичні особи, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років, визнаються утриманцями для чоловіка (дружини) (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

В даному випадку чоловік має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 123 000 руб. в місяць при поданні за місцем своєї роботи довідки про знаходження дружини у відпустці по догляду за дитиною віком до 3 років або про період виплати допомоги на дітей, що підтверджує виплату допомоги по догляду за дитиною віком до 3 років.

Стандартний податкове вирахування надають з місяця появи утриманця і зберігають до кінця місяця, в якому фізична особа перестало бути утриманцем.

Працівник підприємства виховує 2 дітей (вік - 3 роки і 8 років). Старша дитина визнаний інвалідом.

В якому розмірі надають стандартні податкові відрахування на дітей в даному випадку?

У розмірі 246 000 руб. в місяць на кожну дитину.

При визначенні розміру податкової бази прибуткового податку з фізичних осіб батькам, які мають 2 і більше дітей віком до 18 років або дітей-інвалідів віком до 18 років, стандартний податкові відрахування надають у розмірі 246 000 руб. на кожну дитину в місяць (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

В якому розмірі і з якого місяця працівнику має бути надана стандартний податкові відрахування? Які документи йому необхідно подати до бухгалтерії для одержання відрахування?

При визначенні розміру податкової бази прибуткового податку з фізичних осіб платник має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 123 000 руб. в місяць на дитину до 18 років (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Стандартний податкове вирахування надають з місяця народження дитини і появи утриманця. Підставою для надання стандартного податкового відрахування є копія свідоцтва про народження дитини.

Фізичні особи, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років, визнаються утриманцями для чоловіка (дружини). У цьому випадку чоловік має право на отримання стандартного податкового відрахування на утриманця в розмірі 123 000 руб. в місяць.

Підставою для надання стандартного податкового відрахування на утриманця є довідка про перебування дружини у відпустці по догляду за дитиною віком до 3 років або про період виплати допомоги на дітей, що підтверджує виплату допомоги по догляду за дитиною віком до 3 років (п. 4 ст. 164 НК).

Стандартний податкове вирахування надають з місяця появи утриманця і застосовують до кінця місяця, в якому фізична особа перестало бути утриманцем.

Працівниця підприємства є матір'ю 3 дітей віком до 18 років і вдовою.

В якому розмірі вона має право на отримання стандартного податкового відрахування?

У розмірі 246 000 руб. в місяць на кожну дитину.

При визначенні розміру податкової бази прибуткового податку з фізичних осіб батьки, які мають 2 і більше дітей віком до 18 років, мають право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 246 000 руб. на кожну дитину в місяць.

Вдові стандартний податкові відрахування надають також в розмірі 246 000 руб. в місяць на кожну дитину до 18 років (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Чи має працівник право на отримання стандартного податкового відрахування на дружину як утриманця?

При визначенні розміру податкової бази прибуткового податку з фізичних осіб платник має право на отримання стандартних податкових вирахувань, зокрема в розмірі 123 000 руб. в місяць на кожного утриманця.

Для цілей обчислення прибуткового податку утриманцями визнають фізичних осіб, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

За нормами ст. 185 Трудового кодексу РБ працюючим жінкам незалежно від трудового стажу за їхнім бажанням наймач зобов'язаний надати після перерви в роботі, викликаного пологами, відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років з виплатою за цей період щомісячної державної допомоги, розміри і умови виплати якої встановлюються законодавством.

Чи не працювала раніше жінка для цілей оподаткування не може бути визнана для чоловіка утриманцем, так як їй не було надано відпустку по догляду за дитиною відповідно до законодавства.

Працівниця працює на підприємстві за сумісництвом і має основне місце роботи в іншій організації. В даний час вона знаходиться у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років.

Чи може працівниця отримати стандартний податкові відрахування за місцем неосновної роботи?

Стандартний податкове вирахування надає платнику наймач за місцем основної роботи. При відсутності у платника місця основної роботи даний відрахування надає йому податковий агент за письмовою заявою при пред'явленні трудової книжки, а за відсутності трудової книжки - за письмовою заявою платника із зазначенням причини її відсутності.

При отриманні доходів від декількох податкових агентів стандартні податкові відрахування надає за вибором платника тільки один податковий агент (п. 3 ст. 164 НК).

З урахуванням того що у працівниці є місце основної роботи, на якому їй надано відпустку по догляду за дитиною до 3 років, права на отримання стандартного податкового відрахування за місцем роботи, яка не є основним, вона не має.

Згідно з рішенням суду про відновлення на роботі фізичній особі було виплачено відшкодування моральної шкоди.

Чи належить фізичній особі стандартний податкові відрахування щодо виплаченої суми компенсації?

Законодавством не передбачено надання стандартного податкового відрахування по сумах, виплачених за рішенням суду.

Довідково: утриманцями для цілей НК визнають навчаються старше 18 років, які отримують в денній формі отримання освіти загальну середню, спеціальну, перше професійно-технічне, перше середню спеціальну, першу вищу освіту, - для їх батьків (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Працівник організації отримує заробітну плату в розмірі 2 500 000 руб. і здає в оренду транспортний засіб як фізична особа, за що отримує орендну плату в розмірі 1 000 000 руб. в місяць.

Чи має він право на стандартний податкові відрахування в розмірі 440 000 руб.?

При визначенні розміру податкової бази прибуткового податку з фізичних осіб платник має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 440 000 руб. в місяць при отриманні доходу у сумі, що не понад 2 680 000 руб. в місяць (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК).

Таким чином, права на стандартний податкові відрахування працівник не має, так як його дохід в місяць становить 3 500 000 руб. що перевищує встановлену межу 2 680 000 руб.

Працівник організації одружився з жінкою, яка має 2 дітей. У них в шлюбі народилася дитина. Орган виконавчої влади видав подружжю посвідчення багатодітної сім'ї, де працівник записаний як батько.

Чи належить працівнику стандартний податкові відрахування на всіх 3 дітей?

Батькам, які мають 2 і більше дітей віком до 18 років, стандартний податкові відрахування надають у розмірі 246 000 руб. на кожну дитину в місяць (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

У даній ситуації підставою для надання стандартного податкового відрахування є документи, з яких випливає, що працівник організації є батьком зазначених дітей. Зокрема, таким документом є свідоцтво про народження дитини, видане яка усиновила особі.

Чи включають до складу доходу для застосування стандартного податкового відрахування по подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК суми доходу, що звільняються від обкладення прибутковим податком відповідно до ст. 163 НК?

Для цілей надання зазначеного виду стандартного податкового відрахування під доходом за місяць слід розуміти доходи того місяця календарного року, за який здійснюється їх нарахування. У такий дохід за місяць при визначенні податкової бази не включають нараховані доходи, які підлягають оподаткуванню (п. 1 ст. 163 НК), в неоподатковуваних межах, і доходи, які не є об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 153 НК).

Працівник організації розлучений зі своєю дружиною і виплачує аліменти на сина, який навчається в університеті в місті Мінську.

Чи має він право на стандартний податкові відрахування в розмірі 123 000 руб.?

Платник має право на отримання стандартного податкового відрахування в розмірі 123 000 руб. в місяць на кожного утриманця.

Утриманцями визнають навчаються старше 18 років, які отримують в денній формі отримання освіти загальну середню, спеціальну, перше професійно-технічне, перше середню спеціальну, першу вищу освіту, - для їх батьків (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Стандартний податкове вирахування надають обом батькам (за винятком батьків, позбавлених батьківських прав) незалежно від того, перебувають вони в шлюбі чи ні.

Стандартний податкове вирахування надають з місяця появи утриманця і зберігають до кінця місяця, в якому з учнями старше 18 років, які отримують в денній формі отримання освіти загальну середню, спеціальну, перше професійно-технічне, перше середню спеціальну, першу вищу освіту, були припинені освітні відносини з установами освіти.

Які стандартні податкові відрахування може отримати працівник і як повинен бути обчислений прибутковий податок?

1) в розмірі 440 000 руб. в місяць при отриманні доходу у сумі, що не понад 2 680 000 руб. в місяць;

2) в розмірі 123 000 руб. в місяць на дитину до 18 років і (або) кожного утриманця. Для чоловіка утриманцем для цілей надання йому такого відрахування визнається дружину, яка знаходиться у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку 3 років.

3 500 000 руб. - 123 000 руб. × 2 = 3 254 000 руб. × 12% = 390 480 руб.

Повертаючись до надрукованого