Застосування професійних податкових відрахувань як все зробити правильно і не помилитися

Правова природа професійних податкових відрахувань

Професійні податкові відрахування пов'язані зі зменшенням податкового бази з ПДФО на суму витрат, понесених в ході здійснення професійної діяльності.

Порядок отримання професійних податкових відрахувань

Згідно з пунктом 1 статті 221 Податкового кодексу професійний податкове вирахування представляється в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням підприємницьких доходів. Особи, які здійснюють підприємницьку діяльність, але не зареєстровані як індивідуальних підприємців відповідно до законодавства, не можуть розраховувати на отримання професійних податкових відрахувань.

Фізична особа є викладачем вузу за спеціальністю «Бухгалтерський облік». Не будучи зареєстрованим як індивідуальний підприємець, він протягом року надавав послуги з ведення бухгалтерського та податкового обліку та звітності. Після закінчення календарного року викладач подав до податкової інспекції заяву на зменшення ПДФО на суму зроблених витрат з надання послуг з ведення бухгалтерського обліку (придбання бланків, придбання програмного продукту і т.п.). Податкова інспекція відмовила фізичній особі у відрахуванні. Свою позицію податкова інспекція засновувала на нормах пункту 1 статті 221 Податкового кодексу, згідно з яким професійні податкові відрахування можуть отримати тільки індивідуальні підприємці, зареєстровані відповідно до норм чинного законодавства. Позицію податкового органу можна визнати обгрунтованою.

Для отримання професійного податкового відрахування необхідно подати податкову декларацію з додатком обгрунтовуючих документів і, в обов'язковому порядку, заяви на отримання такого відрахування. Однак ряд арбітражних судів вважає, що для отримання професійного податкового вирахування достатньо подати лише податкову декларацію, а одночасно подавати заяву не потрібно.

В даному питанні слід орієнтуватися все-таки не на вирішення судових інстанцій, а на практику роботи податкових інспекцій в регіонах. Крім того, надання податкових вирахувань взагалі і професійних зокрема проводиться за ініціативою фізичної особи, яка зазнала витрати або має законодавчо встановлені підстави на зменшення податкової бази, так як всі ці зменшення податкової бази носять приватно-індивідуальний характер і надаються тільки з ініціативи зацікавленого в їх отриманні фізичної особи. Тому позиція податкового органу щодо того, що подавати заяву на зменшення податкової бази з ПДФО все-таки необхідно, є обґрунтованою.

Загальний порядок отримання професійного податкового відрахування істотно не відрізняється від порядку отримання майнового податкового вирахування. Після подачі заяви, податкової декларації та підтверджуючих документів податковий орган проводить камеральну перевірку, за результатами якої інформує фізична особа - платника податків про надання або про ненадання вирахування.

Привіт, підкажіть, будь ласка, як отримати професійний вирахування у податкового агента після подання ним декларації. Ситуація наступна: інспектор відправляє за вирахуванням до податкового агента, податковий агент - в інспекцію. При цьому агент каже, що може надавати відрахування тільки в поточному звітному періоді після заяви, а за минулі роки я повинна отримувати відрахування через інспекцію. Інспектор стверджує, що агент може надати відрахування за минулі роки. Що робити-то?

Відповісти - Згорнути гілку + Розгорнути гілку (1 повідомлення)