Заповнення податкової накладної

Як правильно виписати податкову накладну. Це питання хвилює багатьох бухгалтерів і підприємців - платників ПДВ. Можна багато говорити про те, чи надає неправильно заповнена податкова накладна. право на формування податкового кредиту для платника податків. А можна взагалі не розмовляти, а лише проаналізувати судову практику з питань вирішення спорів між податковою службою і платниками податків щодо правомірності формування податкового кредиту на підставі податкової накладної. виписаної з порушенням вимог чинного законодавства.

Позиція судів в даному питанні тверда - неправильно заповнена податкова накладна не позбавляє платника податків права на формування податкового кредиту.

А ось позиції податкових інспекторів на місцях відрізняються. Деякі перевіряючі, які уважно стежать за судовою практикою, при проведенні документальних перевірок зовсім не звертають на це увагу. А деякі, перевіряють правильність заповнення податкової накладної з усією строгістю, і в разі виявлення помилок, намагається зняти суми ПДВ по таких податкових накладних зі складу податкового кредиту.

Який висновок можна зробити виходячи з такої ситуації? А тільки такий, що не дивлячись на всі «за» і «проти» заповнювати податкову накладну треба правильно. Робити це слід хоча б через те, що в разі отримання податкової накладної, заповненої з порушенням вимог чинного законодавства, контрагент - покупець, згідно абз.11 п.201.10 Податкового кодексу, має право поскаржитися на свого постачальника. Податкова служба, в свою чергу, на підставі такої скарги, може здійснити позапланову перевірку платника, який виписав неправильну накладну.

Обов'язкові реквізити податкової накладної згідно з Податковим кодексом

Згідно з пунктом 201.1 Податкового кодексу податкова накладна повинна містити такі обов'язкові реквізити:

Наявність в податковій накладній цих обов'язкових реквізитів робить її правильною.

Заповнення податкової накладної. Пам'ятка від ДПА

Сталося це тому, що деякі «рекомендації» цього листа, не відповідали вимогам Податкового кодексу. Точніше буде сказати, лист висувало вимоги щодо заповнення податкових накладних, відсутніх в головному податковому документі країни.

Як і слід було очікувати, відкликати цей лист ніхто не поспішає.

Загальне правило визначення дати виникнення податкових зобов'язань

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів / послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше (перша подія): або дата зарахування коштів від покупця / замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів / послуг, або дата відвантаження товарів

Перша подія для постачання товарів на митній території України - аванс

- дата зарахування коштів від покупця / замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів, що підлягають поставці; - в разі постачання товарів за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку; - в разі відсутності каси - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку

Перша подія для постачання товарів на митній території України - відвантаження товару

- дата відвантаження товарів