Зайве перерахований ПДФО

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

Якщо дії податкової інспекції виходять за рамки її повноважень або призводять до невиконання покладених на неї обов'язків, Ваша організація може оскаржити її дії (бездіяльність) як в регіональному податковому управлінні, так і в арбітражному суді. При цьому спочатку організація повинна звернутися зі скаргою саме в регіональне УФНСУкаіни. І тільки якщо вимоги організації після подачі скарги не будуть задоволені, дії (бездіяльність) податкової інспекції можна буде оскаржити в судовому порядку (п. 2 ст. 138 НК Україна).

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

До заяви про повернення податку слід додати:

виписку з податкового регістра по ПДФО про доходи співробітника;
документи, що підтверджують факт зайвого утримання та перерахування ПДФО.

Перелік таких документів законодавчо не встановлено. Однак на практиці інспекція може вимагати від податкового агента:

копію заяви співробітника (із зазначенням причини утворення переплати, дати її виникнення та суми);
копію довідки за формою 2-ПДФО за станом на дату звернення за поверненням;
дані про розрахунки з бюджетом по ПДФО починаючи з того року, за який був проведений перерахунок податку. За документ, що підтверджує дані про розрахунки з бюджетом по ПДФО, можна уявити виписку по рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з бюджетом по ПДФО». Сума нарахувань за кредитом цього рахунку повинна бути сторнирована на суму переплати податку (щоб була видна сума переплати).

дійсний державний радник України 3-го класу

2. Рекомендація: Як повернути (зарахувати) надміру сплачений (стягнутий) податок (збори, пені, штрафи)

повернення податків

Щоб повернути переплату з податку на розрахунковий (лицьовій) рахунок організації, до податкової інспекції потрібно подати заяву (п. 6 ст. 78 НК Україна). Дослідного зразка заяви про повернення немає, тому його можна скласти в довільній формі. Заяву можна передати в інспекцію на паперовому носії або в електронному вигляді (з посиленою кваліфікованої підписом по телекомунікаційних каналах) протягом трьох років з моменту сплати зайвої суми податку (п. 6 і 7 ст. 78 НК РФ).

Рішення про повернення

Рішення про повернення переплати інспекція повинна прийняти протягом 10 робочих днів:

з дня отримання заяви (якщо звірка розрахунків не проводилась);
з дня підписання акту звірки (якщо звірка проводилася).

термін повернення

Повернути переплату податкова інспекція зобов'язана протягом одного місяця з дня отримання заяви від організації (п. 6 ст. 78 НК Україна). *

Відсотки за несвоєчасне повернення

За затримку повернення надміру сплачених податків (зборів, пені, штрафів) організації покладені відсотки. Їх можна розрахувати за формулою:

Приклад повернення переплати з податку на рахунок організації

На момент подання уточненої декларації недоїмок з податків (зборів, пені, штрафів) у організації немає. Тому переплату з транспортного податку було вирішено повернути на рахунок організації. Бухгалтер склав заяву на повернення переплати.

Податкова інспекція повернула переплату в травні поточного року. Оскільки затримка була обумовлена камеральною перевіркою уточненої декларації, відсотки на суму переплати не нараховувались.

дійсний державний радник України 3-го класу

Дії або бездіяльність податкової інспекції можна оскаржити в регіональному податковому управлінні або в арбітражному суді. Причому в судовому порядку дії (бездіяльність) податкової інспекції можна оскаржити тільки після їх оскарження в регіональному УФНСУкаіни. *

Якщо дії податкової інспекції виходять за рамки її повноважень або призводять до невиконання покладених на неї обов'язків, організація може оскаржити її дії (бездіяльність) як в регіональному податковому управлінні, так і в арбітражному суді. При цьому спочатку організація повинна звернутися зі скаргою саме в регіональне УФНСУкаіни. І тільки якщо вимоги організації після подачі скарги не будуть задоволені, дії (бездіяльність) податкової інспекції можна буде оскаржити в судовому порядку (п. 2 ст. 138 НК Україна). * Наприклад, так доведеться вступити, якщо інспекція відмовляється провести звірку розрахунків з бюджетом або вимагає від організації документи, подання яких податковим законодавством не передбачено.

Скаргу слід скласти в письмовій формі і вказати в ній інформацію про інспекцію, дії якої оскаржуються, про самому заявника, а також детально описати причину скарги та вимоги до вищестоящого податковому відомству. Склад відомостей, які повинні бути вказані в скарзі, а також перелік документів, які доцільно до неї докласти, наведені в статті 139.2 Податкового кодексу РФ.

Термін подачі скарги в УФНСУкаіни становить один рік з дня, коли організація дізналася (мала дізнатися) про порушення своїх прав.

УФНСУкаіни має розглянути скаргу на дії податкової інспекції протягом 15 днів з дня її отримання. При необхідності керівник (заступник керівника) УФНСУкаіни має право продовжити цей термін, але не більше ніж ще на 15 днів. Про це сказано в пункті 6 статті 140 Податкового кодексу РФ.

За результатами розгляду скарги УФНСУкаіни має прийняти одне з таких рішень:

залишити скаргу без задоволення;
скасувати ненормативний акт податкової інспекції;
визнати дії чи бездіяльність податкової інспекції незаконними і винести рішення по суті.

Такі правила передбачені пунктом 3 статті 140 Податкового кодексу РФ.

Якщо за результатами розгляду скарги в УФНСУкаіни вимоги організації не були задоволені, дії (бездіяльність) податкової інспекції можна оскаржити в судовому порядку. Для цього подайте позовну заяву в арбітражний суд за місцезнаходженням відповідача (ст. 35 АПК України). Тобто в арбітражний суд, на території якого знаходиться податкова інспекція, чиє рішення оскаржується.

Позовна заява потрібно подати в суд протягом трьох місяців з дня, коли організації стало відомо про прийняте за скаргою рішення, або з дати закінчення термінів розгляду скарги (п. 3 ст. 138 НК РФ. Ч. 4 ст. 198 АПК України).

Арбітражний суд повинен розглянути позовну заяву протягом двох місяців з моменту його подачі (ч. 1 ст. 200 АПК України). За підсумками розгляду суд може винести одне з двох рішень:

визнати дії, бездіяльність податкової інспекції незаконними і зобов'язати інспекцію усунути допущене порушення прав організації;
про повну або часткову відмову в задоволенні вимог організації.

Копія рішення арбітражного суду у п'ятиденний строк з дня його прийняття надсилається заявнику та до податкової інспекції, яка здійснила оспорювані дії (бездіяльність). Суд може також направити копію рішення в регіональне податкове управління.

Такий порядок передбачений статтею 201 Господарського процесуального кодексу України. Якщо рішення прийнято на користь організації, податкова інспекція зобов'язана виконати його після того, як воно набуде законної сили.

дійсний державний радник України 3-го класу