Загальна система оподаткування (осно)

Загальна система оподаткування (Осно)

У минулій статті ми порушили питання важливості вибору системи оподаткування. Тепер настав час поговорити про нюанси кожного режиму. І сьогодні мова піде про особливості використання загальної системи оподаткування.

Якщо після реєстрації ви не подали заяву на застосування спеціального податкового режиму, або види діяльності, які ви ведете на підпадають під спеціальний режим, то вам необхідно застосовувати загальну систему оподаткування.

Таким чином, при реєстрації подавати заяву про застосування ОСНО не потрібно, тому що вона є режимом «за замовчуванням». Однак якщо ви вже ведете діяльність і застосовуєте один зі спеціальних податкових режимів, а тепер вирішили перейти на загальну систему, то зробити це ви можете не раніше закінчення податкового періоду, тобто не раніше початку нового календарного року.

Про факт переходу на ОСНО необхідно довести до відома податківців інакше вони будуть продовжувати розглядати як платника, що застосовує одну зі спеціальних систем оподаткування (УСНО, ЕНВД). І пред'являть вам претензії щодо сплати податку, пов'язаного з її застосуванням.

Підприємства та індивідуальні підприємці на ОСНО платять такі податки:

Крім того, організація, яка застосовує загальну систему оподаткування, зобов'язана вести бухгалтерський облік в повному обсязі і здавати бухгалтерську звітність.

Індивідуальні підприємці ж, на відміну від юридичних осіб, вести бухгалтерський облік не повинні, а й управі це робити добровільно, для власних цілей.

Переваги і недоліки застосування ОСНО

Охарактеризуємо основні податки. Відрізняють ОСНО від інших податкових режимів.

Податок на прибуток організацій

Обчислення податку на прибуток організацій регулює 25 глава Податкового кодексу.

Формула розрахунку податку на прибуток:

Показники прибутку і витрати протягом податкового періоду (календарного року) вважаються наростаючим підсумком і враховуються лише ті, які названі Податковим Кодексом як оподатковувані.

Ставка податку, за загальним правилом, становить 20%.

Однак включають прямі виключення. Наприклад, дивіденди, одержувані організаціями. Ставка за таким доходи складає 9%.

Організації в праві зменшити оподатковуваний прибуток тільки на обґрунтовані, документально підтверджені витрати, вироблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Документально підтверджені витрати - витрати, які підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства України або відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (наприклад, наказ про відрядження, проїзні документи, звіт про виконану роботу, митна декларація).

Ці поняття носять досить загальний характер. І при визначенні витрат слід керуватися доцільністю і здоровим глуздом.

Наприклад, ви, робите друковану продукцію і захотіли купити будівельні матеріали, які ніяким чином не використовуються в друкованому виробництві, і при цьому спробуєте списати їх вартість безпосередньо до складу собівартості продукції, що випускається, то подібні дії будуть неправомірними.

Якщо за підсумками звітного податкового періоду витрати перевищили доходи, то податкова база дорівнює нулю і податок платити не потрібно. У наступні роки, коли отримаєте прибуток, ви маєте право, отриманий прибуток зменшити на збитки минулих років. І тоді податок на прибуток буде розраховуватися:

Сплата податку на прибуток

Протягом року ви повинні перераховувати авансові платежі з податку. При цьому є кілька варіантів сплати авансових платежів:

- щоквартальними авансовими платежами. Якщо середнє значення виручки за останні 4 квартали менше 10 млн рублів. Якщо ж середня виручка перевищила 10 млн. Рублів, то на додаток вам ще доведеться платити щомісячні авансові платежі.

- щомісячні авансові платежі, виходячи з фактичного прибутку. Організація сама може вибрати цей метод, ніяких обмежень немає.

Розглянемо перший варіант. він встановлюється для всіх організацій за замовчуванням і передбачає, що звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців.

Другий звітний період - півріччя. При цьому вважаємо податок за півроку, а сума перераховується в бюджет буде дорівнює:

Але може трапитися так, що у вас виявиться середня виручка за останні 4 квартал більше 10 млн. Рублів. Тоді вам крім квартальних платежів необхідно буде виробляти і місячні авансові платежі.

Щомісячний аванс за 1 квартал буде дорівнює четвертого кварталу попереднього року. Для прикладу візьмемо рівним 5 000 руб. Тоді в першому кварталі платимо:

За підсумками роботи за 1 квартал компанія отримала прибуток 120 000 рублів

Тепер необхідно розрахувати авансовий платіж за другий квартал

Аналогічним чином розраховуються авансові платежі, вироблені в третьому і четвертому кварталах.

Звітними періодами є: один місяць, два місяці, три місяці і т.д.

Авансовий платіж дорівнює добутку фактично отриманого прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року до кінця відповідного місяця, і ставки податку

Аналогічним чином розраховуються аванси за наступні періоди.

Звітність з податку на прибуток

Решта податків, характерні для загальної системи оподаткування ми розглянемо наступного разу.