За формою розрізняють процентні доходи, комісійні та інші не-процентні доходи

Формування фінансових результатів.

Доходи комерційного банку

Банк як комерційна організація, основною метою діяльності якої є отримання прибутку, від надання різноманітних послуг отримує доходи і несе витрати, пов'язані з їх наданням.

Згідно з міжнародними стандартами фінансової звітності доходи - це збільшення економічних вигод у формі припливу або збільшення активів банку або скорочення його зобов'язань, приводячи-ний до збільшення капіталу, не пов'язаного з внесками власників, і те, що відбувається в формі:

а) припливу активів;

б) підвищення вартості активів в результаті переоцінки, за винятком переоцінки основних засобів, нематеріальних активів та цінних паперів, «наявних для продажу», які відносять на збільшення додаткового капіталу або зменшення резервів на можливі втрати;

в) збільшення активів в результаті конкретних операцій з поставки (реалізації) активів, виконання робіт, надання послуг;

г) скорочення зобов'язань, не пов'язаного зі зменшенням або вибуттям відповідних активів.

У фінансовій звітності комерційного банку його доходи класифікуються в залежності від характеру операцій, що приносять дохід наступним чином:

відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами іншим розміщеними коштами;

доходи, отримані від операцій з цінними паперами (процентний дохід від вкладень в боргові зобов'язання, дисконтний дохід, але векселями, дивіденди від вкладень в акції, доходи від продажу і переоцінки цінних паперів та ін.);

доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями;

дивіденди отримані за участь в капіталі інших організацій;

штрафи, пені, неустойки, отримані за кредитними, розрахунковими та іншими операціями;

інші доходи (комісійні доходи за розрахунковими, касовими, гарантійним та іншими операціями, суми відновлених резервів; доходи від реалізації майна, списання кредиторської заборгованості, здач майна в оренду, від факторингових і форфейтингових операцій).

За формою розрізняють процентні доходи, комісійні та інші не-процентні доходи.

Процентні доходи - це доходи, отримані у вигляді процентних платежів за надані кредити (коротко-, середньо- і довгострокові) організаціям, населенню, органам виконавчої влади в рублях і іноземній валюті (термінові і прострочені); по депозитах, розмі-щенним в інших банках; лізингу клієнтам; портфелю боргових цінних паперів; та ін.

Непроцентні доходи - це доходи, отримані банком в іншому вигляді, крім процентних платежів, за надані банківські послуги. Непроцентні доходи з метою управління можна розбити на кілька груп:

непроцентні доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди по пайовою цінних паперів та доходи від спільної діяльності);

непроцентні комісійні доходи (оплата відкриття і ведення рахунків в банку, комісії по лізингу, факторингу, агентські доходи з довірчого управління майном і т.д.);

непроцентні торговельні прибутки (від купівлі-продажу валюти, цінних паперів та інших фінансових інструментів - ф'ючерсів, опціонів, валютного дилінгу і арбітражу);

непроцентні інтелектуальні доходи від оплати послуг банку (консультацій, гарантій, поручительств, посередницьких послуг) та оплати або оренди його нематеріальних активів (програмного забезпечення, ноу-хау, методик і методичних розробок і т.д.)

Інші доходи - це непередбачені доходи, які носять випадковий, нерегулярний характер. До них відносяться:

прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році;

суми відшкодування банку раніше завданих йому збитків;

суми, які повертаються банку (податків, необгрунтовано утриманих з банку, кредитів, раніше списаних на збитки і т.п.);

дохід від реалізації майна банку, списання кредиторської за-долженой;

суми відновлених з рахунків банку фондів і резервів.

У процесі фінансового планування важливо розрізняти стабільні і нестабільні доходи. Для стійкої роботи банку важливим є зростання доходів за рахунок стабільних джерел. До таких відносять:

доходи у вигляді відсотків, отриманих за наданими кредитами та іншим розміщеними коштами;

доходи від вкладень в боргові зобов'язання та акції;

комісії, отримані від операцій з іноземною валютою і цін-ними паперами.

До нестабільних доходів відносяться доходи від перепродажу цінних паперів та переоцінки рахунків в іноземній валюті, штрафи, пені, неустойки отримані, а також інші доходи (від проведення операцій своп і з опціонами, форвардних та ф'ючерсних операцій, від реалізації майна банку і т.д. )

Основними доходами банку є процентні доходи по його кредитних операціях, а також різні комісійні доходи за розрахунково-касове облуживание клієнтів.

Для розрахунку бази оподаткування з податку на прибуток відповідно до Податковим кодексом України (далі - НК РФ) до складу доходів комерційних банків включаються:

суми нарахованих і отриманих відсотків за виданими кредитами підприємствам, організаціям, іншим банкам та населенню;

комісійні та інші збори за інкасові, акредитивні, перев-дние і інші розрахункові операції;

плата за послуги, що надаються клієнтам банку (юридичним і фі-зичних осіб) за відкриття і ведення розрахункових, поточних, валютних, позичкових та інших рахунків, видачу (прийом) готівки;

доходи від надання інформаційних, консультаційних, юриди-чеських та інших послуг;

доходи, отримані банком від проведення форфейтингових, факторингових, трастових, гарантійних і акцептних операції

плата за інкасацію, перевезення грошових коштів, цінних паперів, інших цінностей і банківських документів;

доходи, отримані банком за операціями з цінними паперами;

доходи від проведення банком операцій з іноземною валютою дорогоцінними металами та іншими валютними цінностями;

доходи від здачі в оренду майна, що належить банку;

доходи oт пайової участі в діяльності інших організацій, дивіденди і відсотки по акціях, облігаціях та інших цінних паперів, що належать банку;

різниця між продажною і номінальною вартістю акцій, ви-пускаються банком (за винятком продажу акцій при формуванні статутного капіталу банку);

грошові та інші товарно-матеріальні цінності, безоплатна передані банку юридичними та фізичними особами;

доходи від придбаних або орендованих банком брокерських місць на біржах;

суми, перераховані банку клієнтами в рахунок відшкодування теле-графних, поштових та інших послуг зв'язку;

процентні та комісійні збори, отримані банком по операци-ям за минулі роки, а також затребувані відсотки та комісійні збори, зайво сплачені банком клієнтам у минулі роки;

надлишки каси банку;

компенсація різниці у відсотках за позиками, що видаються робіт-никам банку;

відшкодування різниці при продажу іноземної валюти (включаючи продаж валюти працівникам банку за курсом нижчим, ніж установ-ний на день продажу для всіх інших покупців).

Доходи банку повинні відшкодовувати його витрати, покривати ризики і створювати прибуток. Кожен банк в цілях підвищення своєї ефективної-ності повинен прагнути до максимізації доходів за рахунок поліпшення їх якості і підвищення стійкості. Фінансові менеджери банку повинні на регулярній основі проводити оцінку:

фактичного обсягу і структури сукупних доходів банку в динаміці за ряд років;

співвідношення між різними їх видами (виходячи з істот; щей класифікації);

питомої ваги кожного виду доходу в загальній сумі сукупних до ходів і відповідній групі;

складу операцій, що забезпечують банку основну масу доходу за рахунок стабільних джерел і можливість їх використання в про