Введення, порядок проведення інвентаризації грошових коштів - інвентаризація як основний метод

інвентаризація контроль перевірка

Інвентаризація - встановлення на певний момент фактичної наявності коштів і їх джерел, фактично зроблених витрат шляхом перерахунку інвентаризуються об'єкта в натурі, тобто зняття залишків, або шляхом перевірки облікових записів. За допомогою інвентаризації перевіряють правильність даних поточного обліку і виявляють помилки, допущені в обліку. Інвентаризація необхідна для уточнення показників обліку і подальшого контролю за збереженням майна підприємства.

Інвентаризації підлягає все майно (всі види майна, що належать підприємству незалежно від його місцезнаходження; майно, що не належить підприємству, але перебувало в бухгалтерському обліку; майно, не враховане з якої-небудь причини) і всі види фінансових зобов'язань.

Кількість інвентаризацій у звітному році, порядок і терміни їх проведення та перелік перевіряється майна і зобов'язань встановлюється керівником підприємства, крім випадків, коли відповідно до Положення про бухгалтерський облік та звітності в Укаїни проведення інвентаризації є обов'язковим.

Зазвичай інвентаризації поділяються за різними об'єктами обліку на:

§ Інвентаризацію основних засобів;

§ Інвентаризацію капітальних вкладень, незавершених капітального будівництва і капітального ремонту;

§ Інвентаризацію незавершеного виробництва;

§ Інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей;

§ Інвентаризацію грошових коштів;

§ Інвентаризацію розрахунків та інших статей балансу.

Сутність тих чи інших об'єктів обліку і контролю, а також їх різна роль в виробничо-комерційної діяльності економічного суб'єкта, таким чином, накладають особливі відбитки на саму технологію проведення кожної з таких інвентаризацій.

Організації мають у своєму розпорядженні грошовими коштами, необхідними для їх фінансово-господарської діяльності. Грошові кошти в основному повинні зберігатися в установах банку і незначні суми - в касі організації.

Ведення операцій з готівковими коштами покладається на касира, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих цінностей. У касі можна зберігати готівку в межах ліміту, узгодженого з обслуговуючої банківської організацією. Перевищення його допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплат заробітної плати. Межі розрахунків готівковими коштами з юридичними особами в один день за одним договором не повинен перевищувати встановленого ліміту.

Ревізія грошових коштів є традиційним напрямком, з якого починається перевірка. Перш за все такий інтерес пов'язаний з тим, що готівкові кошти є найбільш ризиковий об'єкт потенційних спотворень офіційних даних. У рух грошових коштів виділяють два основних види спотворення:

· Величина в звітності завищена в порівнянні з реальною (помилка в обліку або грошові кошти реально присвоєні, викрадені і т.д.);

· Величина в звітності занижена в порівнянні з реальною (помилка в обліку або існують невраховані кошти).

Для виявлення помилок і запобігання зловживанням проводять раптову інвентаризацію каси, в ході якої проводиться повний перерахунок готівки та перевірка інших цінностей, що знаходяться в касі. Перерахований залишок готівкових коштів звіряють з даними касової книги.

Касир надає для перевірки останній касовий звіт і документи по операціях останнього дня, а також дає розписку в тому, що всі прибуткові та видаткові документи включені їм у звіт і на момент інвентаризації в касі немає не оприбуткованих або несписані в витрата грошей.

При інвентаризації каси перевіряється фактична наявність грошових коштів шляхом полистного перерахунку всіх грошових знаків в покупюрного опису; ніякі розписки в залишок готівки в касі не включаються.

Одночасно підлягають інвентаризації грошові документи, цінні папери і бланки суворої звітності, з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам. При цьому визначається як фактичне їх кількість, так і вартісна оцінка.

Результати інвентаризації відображаються бухгалтерськими записами.

Надлишки грошей, встановлені перевірками, оприбутковують в касу і зараховують у дохід організації:

Дебет рахунку 50 «Каса»; Кредит рахунку 91 «Інші доходи».

Недостача грошей в касі оформляється бухгалтерським записом:

Дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»; Кредит рахунку 50 «Каса».

Недостача грошей в касі підлягає стягненню з касира:

Дебет рахунку 73 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»; Кредит рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».

Недостача грошей в касі внесена касиром:

Дебет рахунку 50 «Каса»; Кредит рахунку 73 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку».

Якщо у стягненні недостачі з винної особи відмовлено судом, недостача списується на фінансовий результат:

Дебет рахунку 91 «Інші доходи»; Кредит рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»

Дебет рахунку 51; Кредит рахунку 62 - сторно - виправлена ​​помилка, викликана повторним відображенням в бухгалтерському обліку платіжного доручення.