Втрата права застосування ССО як не злетіти з спрощенки, академія бухгалтера

Багато успішні підприємці та компанії, що знаходяться на «спрощенку», часто балансують на межі перевищення лімітів по доходах або чисельності працівників. Адже при отриманні доходу вище звичайного або прийнятті на роботу додаткових співробітників організації загрожує втрата права застосування ССО.

Але не все так похмуро, як здається на перший погляд. Є можливість залишитися на спрощеній системі навіть при загальному перевищенні лімітів.

Як не перевищити ліміт доходів

Всі «спрощенці» добре знають, що в разі перевищення певного ліміту доходів за підсумками звітного (податкового) періоду, вони втратять право застосовувати УСН.

Укластися в заданий ліміт можна за допомогою договору позики або договору комісії.

А фірмам, які суміщають два режими - ССО і ЕНВД, потрібно мати на увазі, що в даному випадку втрата права застосування ССО реальна лише при перевищенні ліміту в частині доходів, отриманих виключно від діяльності, що знаходиться на «спрощенку». При цьому не має значення сума доходу на «вмененке».

Зовсім інша правило діє для компаній, які застосовують одночасно спрощену і патентну системи оподаткування (ПСН). У разі перевищення розміру сукупних доходів, отриманих по указаннимспецрежімам, допустимого ліміту в 60 мільйонів рублів, організація втрачає право застосовувати УСН (п.4 ст.346.13 НК РФ).

ТОВ «Зодіак» здійснює свою діяльність в сфері оптової та роздрібної торгівлі. Причому оптова торгівля перебуває на ССО, а роздрібна - на ЕНВД. За 12 місяців звітного року організація отримала такі доходи:

- від оптових продажів - 54 850 000 руб .;

- від роздрібних продажів - 12 580 500 руб.

Сукупний дохід за цей період склав 67 430 500 руб.

З огляду на те, що ліміт по «спрощенці» становить 60 000 000 руб. а дохід фірми з оптових продажів менше зазначеної суми, в наступному році ТОВ «Зодіак» має право залишити оптову торгівлю на ССО. І це не дивлячись на те, що сукупний дохід виявився більше 60 мільйонів рублів.

Ліміт за чисельністю співробітників

Існує кілька способів уникнути перевищення допустимого ліміту. Наприклад, можна оформити частину людей сумісниками або на неповний робочий день. У такому випадку при розрахунку середньої чисельності їх можна буде враховувати пропорційно відпрацьованому часу. А тому зазначені співробітники зайняті не всі 8 годин на день, то в середній чисельності кожен з них складе менше одиниці.

Компанія по всім параметрам відповідає умовам застосування «спрощенки», крім єдиного - середня чисельність персоналу становить 103 людини. Щоб зберегти можливість і далі перебувати на ССО, фірма може вжити таких заходів.

У поточному році за погодженням з співробітниками роботодавець оформляє 10 осіб з них на неповний робочий день, що становить 5 годин замість 8, в результаті чого їх середня чисельність складе 6 осіб (10 чол. Х 5 ч. 8 ч.).

Отже, показник середньої чисельності працівників стає рівний не 103, а 99 (тобто 103 - 10 + 6), і компанія не втрачає право застосовувати УСН.

Вартість основних засобів

Наступний показник, перевищення якого може коштувати компанії позбавлення можливості застосовувати УСН, - залишкова вартість основних засобів.

Фірма має право перебувати на спрощеній системі оподаткування тільки до тих пір, поки залишкова вартість основних засобів, які організація використовує для отримання доходів, не перевищує 100 мільйонів рублів.

Причому в розрахунок даного показника включають не всі основні засоби, а лише амортизуються, а їх оцінка здійснюється за даними бухгалтерського обліку.

Щоб не перевищити ліміт за основними засобами, можна скористатися наступними способами.

По-перше, можна провести інвентаризацію і позбутися від «надлишків»: морально застарілі і вийшли з ладу основні засоби списати, а частина обладнання продати.

По-друге, уникнути перевищення ліміту можна шляхом переведення частини основних засобів на консервацію, адже, згідно з п.3 ст.256 НК РФ, «законсервовані» на термін більше 3 місяців основні кошти не вважаються амортизируемим майном. Але в цьому випадку використовувати майно, що перебуває на консервації, в діяльності компанії можна.

Ще один варіант - реконструкція або модернізація основних засобів тривалістю понад 12 місяців. В цьому випадку Податковий кодекс також виключає реконструюються кошти зі складу майна, що амортизується.

Також можна частину «понадлімітного» майна перевести на іншу фірму або підприємця, а потім взяти у них ці ж основні засоби в оренду або лізинг. Таке майно не включатиметься до розрахунку ліміту навіть в тому випадку, якщо вона числиться у організації на балансі.

Філія або відокремлений підрозділ?

Якщо компанія відкриває філію, то вона автоматично переходить на загальну систему оподаткування (п.3 ст.346.12 НК РФ).

Згідно п.2 ст.11 НК РФ, відокремлений підрозділ - це будь-який підрозділ, створене компанією поза місцем її знаходження і має обладнані робочі місця.

Що стосується таких понять, як представництво і філія, то в Податковому кодексі вони не згадуються. Зате в ГК України йдеться про те, що філії та представництва діють на підставі тих положень, які затверджені головною організацією, і повинні бути вказані в установчих документах компанії (ст.55 ЦК України). Крім того, керівники зазначених структур призначаються і діють тільки на підставі довіреності.

Отже, якщо в статуті фірми не згадувати про філію, що не видавати відповідного положення, а також не призначати керівника, то створений підрозділ можна вважати відособленим, а компанія може залишатися на «спрощенку».