Виїмка документів за правилами і без, податковий портал

А. А. Перегудов
Генеральний директор ТОВ «співала»

Виїмка документів - не найприємніше для платників податків захід. Для того щоб уникнути небажаних наслідків даної процедури, важливо знати про права та обов'язки перевіряючих, які затіяли виїмку. При цьому умови платники податків зможуть грамотно захистити свої інтереси при досудовому оскарження рішення інспекції або в суді.

А.А. Перегудов, генеральний директор ТОВ «співала»

В ході проведення перевірки інспекція провела виїмку документів у на-шей організації. Згідно подп. 3 п. 1 ст. 31 НК Україна для проведення цієї про-цедури у перевіряючих повинні бути достатні підстави вважати, що документи, які свідчать про вчинення правопорушення, можуть бути знищені, приховані, змінені або замінені. У той же час однозначно визначити, що означає "достатні підстави вважати", не можна, і у нас є підстави сумніватися в правомірності проведення виїмки. Як визначити, коли подібні заходи законні, а коли ні?

Для того щоб відповісти на постав-ленний питання, розглянемо порядок проведення процедури виїмки доку-ментів і визначимо правила, при на-рушення яких виїмка може бути визнана незаконною.

Порядок проведення виїмки до-тів прописаний в ст. 94 НК РФ, а також передбачено Інструкцією про порядок вилучення документів.

Привід для виїмки і її оформлення

Виїмка документів і предметів в ході виїзної перевірки вироб-диться на підставі мотивовано-го постанови посадової особи податкового органу. Воно засвідчується підписом керівника інспекції чи його заступника. Зверніть ува-гу на те, що при відсутності дан-ного постанови податкові орга-ни не можуть виробляти виїмку до-ментів.

У постанові обов'язково повинні бути вказані:

• місце і дата його складання;
• посаду і відомості про особу, який виніс постанову;
• найменування податкового ор-гана;
• для організацій - повне та скорочене найменування компанії і філії (пред-ставітельства), якщо перевірка проводиться у філії або представництві, їх ІПН / КПП, а якщо перевірка проводиться щодо підпри-німателя - його П.І.Б. і ІПН;
• обставини, що спричинили проведення виїмки;
• перелік документів і пред-метов, що підлягають виїмці;
• підпис представника податкової амортизації-гоплательщіка, підтверджую-щая, що він ознайомлений з по-становленням.

Потрібно пам'ятати, що в ході виїмка-ки податковий орган має право обшукати територію організації. При цьому він може розкривати приміщення, де можуть бути шукані докумен-ти і предмети (п. 4 ст. 94 НК РФ). Бо-леї того, якщо є необхідність, то представники інспекції, вироб-дящие примусову виїмку, мо-гут пошкоджувати запори, замки, двері та інші предмети, правда, завдаючи при цьому мінімальної шкоди.

Розглянемо ще одну підставу, яке податковий орган використовує для проведення виїмки.

В рамках виїзної перевірки ін-спекція провела виїмку під-Лінніков фінансових і юридиче-ських документів, пов'язаних з угодами по двом контрагентам. Причиною для подібних дей-тей було те грунтовний-ство, що при зустрічній провер-ке партнери компанії предста-вили податковому органу інші дані. Інспекція вирішила прове-сти виїмку оригіналів докумен-тів, щоб запобігти їх зміну або уточнення.

Час і місце проведення виїмки

Важливо звернути увагу на тре-бования законодавства в ставлення-ванні часу і місця проведення ви-ємні. Так, податкові органи не вправо-ве проводити виїмку в нічний час (п. 2 ст. 94 НК РФ). Про те, яке ча-ма вважається нічним, можна судити на підставі ст. 96 Трудового кодек-са Україна і п. 21 ст. 5 КПК РФ. У цих по-положеннях встановлено, що нічним часом вважається проміжок з 22 до 6 годин.

Крім того, якщо при проведенні виїмки інспекція виявить надмірна-ву поспішність, платник податків може оскаржити правомірність її дій в суді. При цьому імовірність-ність сприятливого для нього исхо-да спору можна оцінити як високу.

При проведенні перевірки інспек-тор поставив вимогу про пред-представленні документів і в той же день виніс постанову про проведення виїмки. Перевірити ющіе провели вилучення в день ви-несення постанови. Податкової де-платник звернувся до суду, від-метів, що інспектори мають право приймати постанову про ви-емке тільки після закінчення п'яти днів після виставлення требо-вання про надання докумен-тів.

Що може вилучити інспекція?

Перерахуємо ті документи і перед-мети, які податкові ІНСПЕКТ-ри можуть вилучити в ході виїмки:

• первинні документи, плани, кошториси, декларації, інші документи, пов'язані з ісчіс-ленням і сплатою податків і зборів;
• інші довідкові матеріали та розрахунки, за винятком до-ментів, що містять відомостей-ня, що становлять дер-ственную таємницю;
• гроші.

Пам'ятайте, що вилучення інших до-тів і предметів не має закон-ного підстави. Крім того, не біля-жать вилученню документи, що не мають відношення до предмету податкової перевірки.

Кожен вилучається документ повинен бути детально описаний: зо-ково зазначаються найменування, кількість і індивідуальні при-знаки документів (в т. Ч. Конкретізуется-ється, копія це чи оригінал).

Документи, отримані в ході виїмки, повинні бути пред'явлені по-прийнятим і іншим особам, які беруть участь у виробництві виїмки. Потім вилучити-ті документи нумеруються, ПРОШНИЕ-ровиваются, скріплюються печаткою (підписом) організації-платника податків та заносяться до опису, при-лага до протоколу виїмки доку-ментів і предметів.

Нерідко виїмка документів про-виходить за не передбаченої зако-ном схемою.

В ході податкової перевірки ін-спекція вилучила у організації велика кількість докумен-тів. Документи були упаковані в коробки, а потім опечатані. В протокол виїмки внесена за-пись про вилучені папках, проте відомості про конкретні докумен-тах, що знаходяться в цих папках, не фіксувалися. Упаковані документи доставлені на тер-ритор інспекції, де в при-присутність представника подат-гоплательщіка коробки були розкриті. Опис складений уже в податковому органі.

Для того щоб у платників податку,-ника був шанс оскаржити такі дей-наслідком інспекторів, необхідно, в першу чергу, зробити зауваження про те, що опис конкретних доку-ментів безпосередньо при виїмці не складено. Це зауваження важливо внести в протокол виїмки.

Присутність представника компанії і понятих

Подбайте про повернення документів

Коли у податкового органу метушні-кают підозри в тому, що компанія планує знищити оригінали документів, приховати їх, внести ис-правління або замінити, вона прово-дить виїмку оригіналів документів. З зазначених документів изготавли-ються копії, потім вони завіряються посадовою особою податкового ор-гана і передаються платники податку, сільськогосподарської-ку. Зверніть увагу, що при від-присутність можливості виготовити копії з документів в ході виїмки та-кі копії повинні бути повернені платнику податку протягом п'яти днів після вилучення.

Важливо також враховувати порядок повернення документів в ситуації, ко-ли податкова перевірка пріостанав-ється відповідно до п. 9 ст. 89 НК РФ. Якщо податковий орган приймає со-ответствующее рішення, він зобов'язаний повернути компанії оригінали всіх документів, витребуваних у ході перевірки. А ось документи, отримані в ході виїмки, поверненню в даному випадку не підлягають. У той же час на період призупинення перевірки інспекція позбавляється права проводити будь-які дії в від-носінні платника податків, в т. Ч. Витребувати і вилучати документи.

Якщо інспекція вимагає документи повторно

З початку цього року діє по-рядок, який важливо враховувати при

З цього правила є исключе-ня: вони стосуються документів, під-Линник яких представлялися в інспекцію, але в подальшому:

• поверталися платник под-щіку;
• втрачені внаслідок непрео-долімой сили.

Якщо інспекторам допомагають міліціонери

При виїмці документів податкової де-ші органи можуть залучати співро-ників міліції (ст. 5 Закону про оподаткування і-вих органах). Роль органів МВС в та-ких спільних акціях полягає:

• в наданні практичної по-мощі працівникам податкових органів;
• забезпеченні прийняття перед-бачених зазначеним Зако-ном заходів щодо притягнення до від-льної осіб, які перешкоджають працівникам на-Лігво органів виконувати свої посадові функції.

Порядок оскарження дій податкового органу

Якщо ваша організація вияв-живає, що при проведенні виїмки порушені будь-які правила з наведених вище, вона може обжа-лову дії перевіряючих в ви-шестоящем податковому органі (терри-торіальном управлінні ФНС Рос-ці) або безпосередньо в Арбі-тражном суді .