Відрахування за фіксованими активами 1

§ 3. Відрахування за фіксованими активами

Фіксовані активи - основні засоби та нематеріальні активи, що обліковуються в бухгалтерському балансі платника податку відповідно до законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність і використовуються для отримання сукупного річного доходу, за винятком основних засобів і нематеріальних активів, що вводяться в експлуатацію надрокористувачем до моменту початку видобутку після комерційного виявлення і враховуються з метою оподаткування відповідно до статті 101 цього Кодексу.

2. При внесенні основних засобів учасниками, засновниками в якості їхнього внеску в статутний капітал первісною вартістю даних коштів є вартість, яка визначається відповідно до цивільного законодавства Республіки Казахстан.

При безоплатному отриманні основних засобів первісна вартість визначається за даними акту прийому - передачі названих засобів, але не вище за їх ринкову вартість.

3. Винагорода за кредити (позики), отримані на будівництво, що виплачується (підлягає сплаті) в період будівництва, включається у вартість об'єкта будівництва.

4. Первісною вартістю нематеріальних активів є витрати на їх придбання та (або) створення, включаючи витрати учасників, засновників.

5. Вартість фіксованих активів відноситься на відрахування за допомогою обчислення амортизаційних відрахувань в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом.

1. Обчислення амортизаційних відрахувань за фіксованими активами проводиться по амортизаційним підгрупах, групам. До фіксованим активів, що не підлягає амортизації, відносяться:

3) музейні цінності;

4) пам'ятки архітектури і мистецтва;

5) автомобільні дороги, тротуари, бульвари, сквери загального користування;

6) незавершене капітальне будівництво;

7) об'єкти, що відносяться до фільмофонду;

7-1) державні еталони одиниць величин Республіки Казахстан;

2. Амортизаційні відрахування по кожній підгрупі, групі підраховуються шляхом застосування норми амортизації, але не вище граничної, встановленої статтею 110 цього Кодексу, до вартісному балансу підгрупи, групи на кінець податкового періоду.

У разі ліквідації або реорганізації платника податків амортизаційні відрахування коригуються на період діяльності в податковому періоді.

3. За будівель і споруд (за винятком нафтових, газових свердловин та передавальних пристроїв) амортизаційні відрахування визначаються по кожному об'єкту окремо, і вартість основного засобу I групи прирівнюється до вартісному балансу підгрупи.

1. По кожній амортизаційної підгрупі (групи I), групі на початок податкового періоду визначаються підсумкові суми, звані вартісним балансом підгрупи (групи I), групи.

Вартісний баланс I групи складається з вартісних балансів підгруп по кожному об'єкту основних засобів і вартісного балансу підгрупи, заснованого згідно з пунктом 2-1 статті 113 цього Кодексу.

2. Вартісний баланс підгрупи (групи I), групи на кінець податкового періоду визначається як:

вартісний баланс підгрупи (групи I), групи на початок податкового періоду, який визначається як вартісний баланс підгрупи (групи I), групи на кінець попереднього податкового періоду, зменшений на суму амортизаційних відрахувань, обчислених в попередньому податковому періоді, а також з урахуванням коректувань, вироблених згідно зі статтею 111 і статті 113 цього Кодексу,

що надійшли в податковому періоді фіксовані активи за вартістю, визначеною відповідно до статті 109 цього Кодексу,

вбивши в податковому періоді фіксовані активи в порядку, визначеному відповідно до статті 109 цього Кодексу.

1. При придбанні, в тому числі за договором фінансового лізингу лізингоодержувачем, будівництві, безоплатному отриманні, отриманні в якості внеску до статутного капіталу надійшли фіксовані активи враховуються за вартістю, що визначається відповідно до статті 106 цього Кодексу, в наступному порядку:

по I групі - утворюють вартісний баланс відповідної підгрупи;

по II, III і IV груп - включаються в вартісний баланс групи.

2. вибувають фіксовані активи зменшують вартісний баланс відповідних підгруп (по I групі) або вартісний баланс II, III і IV груп:

при реалізації, передачі в фінансовий лізинг - на вартість реалізації;

при передачі в якості внеску до статутного капіталу - за вартістю, яка визначається відповідно до статті 106 цього Кодексу;

при вилученні майна засновником, учасником - за вартістю, визначеною учасниками угоди;

при списанні, втраті, знищенні, псуванні, втраті, у випадках страхування фіксованих активів - за вартістю, яка визначається виходячи з суми страхових виплат, що виплачуються страхувальникові страховою організацією відповідно до договору страхування, в інших випадках - за залишковою вартістю, визначеною в податкових цілях ( по I групі);

при безоплатній передачі - за балансовою вартістю.

3. Якщо реалізується тільки частина фіксованого активу, то вартість фіксованого активу в момент реалізації розподіляється між залишилася і реалізованої частинами.

1. Підлягають амортизації фіксовані активи розподіляються за групами з наступними граничними нормами амортизації:

2. За фіксованим активів, вперше введеним в експлуатацію на території Республіки Казахстан, платник податків має право в перший податковий період експлуатації обчислювати амортизаційні відрахування за подвійними нормами амортизації за умови використання даних фіксованих активів з метою отримання сукупного річного доходу не менше трьох років. Дані фіксовані активи в перший податковий період експлуатації враховуються окремо від вартісного балансу групи. У наступний податковий період дані фіксовані активи підлягають включенню до вартісний баланс відповідної групи.

1. Після вибуття всіх фіксованих активів підгрупи (по I групі) або всіх фіксованих активів групи (по II, III і IV груп) вартісний баланс підгрупи (по I групі) або групи (по II, III і IV груп) на кінець податкового періоду підлягає відрахуванню.

2. Платник податків має право віднести на відрахування величину вартісного балансу підгрупи (по I групі) або групи (по II, III і IV груп) за умови, якщо вартісний баланс підгрупи (по I групі) або групи (по II, III і IV груп) на кінець податкового періоду становить суму меншу, ніж 300 місячних розрахункових показників.

1. Вартість фіксованих активів, переданих (отриманих) у фінансовий лізинг (з фінансового лізингу), враховується в вартісному балансі підгрупи, групи лізингоодержувача.

2. Вартісний баланс відповідної підгрупи у лізингодавця повинен бути зменшений на вартість фіксованих активів, переданих у фінансовий лізинг, якщо активи були включені в вартісний баланс підгрупи, групи до передачі їх у фінансовий лізинг.

1. Відрахування допускається щодо кожної групи за фактичними витратами, виробленим платником податків на ремонт наступних основних засобів:

1) входять в дану групу;

2) враховуються в бухгалтерському балансі платника податку відповідно до законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність, за умови їх використання для отримання сукупного річного доходу.

2. Сума фактичних витрат на ремонт основних засобів, за винятком відносяться на відрахування відповідно до статті 92 цього Кодексу витрат, пов'язаних із заміною деталей (частин) і компонентів основних засобів, вироблених з метою збереження та підтримки технічного стану основного засобу відповідно до технічної документацією, які не збільшують нормативного терміну служби і не підвищують виробничої потужності основних засобів, віднімається по кожній групі в таких межах, встановлених від вартісного б аланса групи на кінець податкового періоду:

2-1. Сума, що перевищує межу, зазначений в пункті 2 цієї статті, враховується в наступному порядку:

якщо на кінець податкового періоду основний засіб, що входить до складу вартісного балансу підгрупи, фактично вибуло, - зменшує відповідний розмір доходу від приросту вартості або доходу від перевищення вартості вибулого фіксованого активу над вартісним балансом підгрупи пропорційно до фактичних витрат і (або) не збільшує відповідного вартісного балансу підгрупи;

в інших випадках - збільшує відповідний вартісний баланс підгрупи пропорційно до фактичних витрат;

за основними засобами, що не включаються в вартісний баланс групи, - утворює вартісний баланс окремої підгрупи, і в наступні податкові періоди такі витрати відносяться на збільшення даного балансу підгрупи;

2) по II, III і IV груп:

при наявності вартісного балансу групи - відноситься на його збільшення;

при відсутності вартісного балансу групи - утворює вартісний баланс групи на початок наступного податкового періоду.

3. Витрати на ремонт, вироблені за рахунок субсидій, отриманих з бюджетних коштів, на відрахування не відносяться і не збільшують вартісного балансу груп.

4. Витрати, пов'язані із заміною деталей (частин) основних засобів, вироблені з метою збереження та підтримки технічного стану основного засобу відповідно до технічної документації, які не збільшують нормативного терміну служби основних засобів і не підвищують їх виробничої потужності, вироблені орендарем щодо орендованих основних засобів і не відшкодовуються орендодавцем відповідно до договору оренди, підлягають відрахуванню відповідно до статті 92 цього Кодексу.

Основні джерела публікованих текстів нормативних правових актів: газета "Казахстанська правда", база даних довідково-правової системи Adviser. Інтернет-ресурси online.zakon.kz, adilet.zan.kz, інші засоби масової інформації в Мережі.

Хоча інформація отримана з джерел, які ми вважаємо надійними і наші фахівці застосували максимум сил для вивірки правильності отриманих версій текстів наведених нормативних актів, ми не можемо дати будь-яких підтверджень або гарантій (як явних, так і неявних) щодо їх точності.

Компанія "КАМАЛ-Консалтинг" не несе відповідальності за будь-які наслідки будь-якого застосування формулювань і положень, що містяться в даних версіях текстів нормативних правових актів, за використання даних версій текстів нормативних правових актів в якості основи або за будь-які упущення в текстах публікуються тут нормативних правових актів.