Відкликання працівника з відпустки

правові аспекти

Трудове законодавство дозволяє перервати відпустку працівника в силу виробничої необхідності (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

При цьому невикористана в зв'язку з відкликанням частина відпустки повинна бути надана працівникові у зручний для нього час протягом поточного робочого року. Також можливий варіант її приєднання до відпустки за наступний робочий рік.

Відмова перервати відпустку - не привід для звільнення

Кого не можна відкликати з відпустки

співробітники у віці до 18 років;
зайняті на роботах зі шкідливими і (або) небезпечними умовами праці;
вагітні жінки.

Як оформити відкликання з відпустки

Тепер розглянемо процедуру оформлення.

Зазвичай процедура відкликання з відпустки починається з того, що начальник підрозділу, в якому працює відпускник, подає службову записку керівнику підприємства. У ній він описує поточну виробничу ситуацію і мотивує необхідність виклику відпускника на роботу. Записка складається в довільній формі.

Зразок службової записки

Керівник візує службову записку, формулюючи свою згоду, наприклад, так: «Не заперечую, відділу кадрів підготувати документи», а якщо він не бачить гострої необхідності в відкликання співробітника, то пише: «Відмовити».

Звернення до працівника. Оформлення відмови або згоди

Ми вже згадували, що роботодавець має право перервати відпустку працівника, якщо заручиться його згодою.

Спочатку слід повідомити співробітнику про виниклі труднощі. Це можна зробити різними способами, наприклад просто зателефонувати. Але краще пропозицію співробітнику про достроковий вихід на роботу оформити в письмовому вигляді. Документ складається в довільній формі. У ньому можна передбачити графу, в якій буде відображено рішення працівника: дати згоду на відкликання через відпустки або відмовитися від дострокового виходу на роботу.

Чи потрібно повідомляти співробітнику про його право не виходити на роботу? Бажано повідомити його про це, щоб уникнути трудових спорів і судових розглядів.

Після прибуття на робоче місце А.Д. Світляків отримав в письмовому вигляді пропозицію перервати відпустку. Воно було оформлено так, як показано нижче. Співробітник висловив згоду на відкликання з відпустки, зробивши відповідний запис.

Зразок пропозиції перервати відпустку

Наказ про відкликання

Як тільки співробітник погодиться завчасно вийти з відпустки на роботу, керівник повинен видати відповідний наказ. Уніфікованої форми не існує, наказ складають довільно.

Внесення змін до кадрову документацію

перерахунок відпускних

У разі відкликання з відпустки співробітник виходить на роботу. Він має право розраховувати на заробітну плату за фактично відпрацьований час. Отже, відпускні, видані згідно з частиною 9 статті 136 ТК України не пізніше ніж за три дні до почала відпустки, необхідно перерахувати.

Середній заробіток, що зберігається на період відпустки відповідно до статті 114 Трудового кодексу, розраховується шляхом помноження середнього денного заробітку на кількість календарних днів відпустки (якщо відпустка надана в календарних днях). Для визначення реальної величини відпускних нараховану суму слід розділити на кількість оплачених календарних днів відпустки і помножити на фактичну кількість використаних календарних днів відпустки. Щоб обчислити суму переплати, отриманий результат слід відняти від загальної суми нарахованих відпускних.

Необхідно визначити суму переплати відпускних.

Працівник відгуляв тільки 5 днів відпустки, тому сума відпускних повинна становити 5102,05 руб. (14 285,74 руб. ÷ 14 календ. Дн × 5 дн.). Зайво нарахована сума відпускних склала 9183,69 руб. (14 285,74 руб. - 5102,05 руб.).

Що робити з переплатою відпускних

Зайве виплачену суму відпускних співробітник може повернути в касу підприємства. Однак роботодавець не має права примусити його до цього. Тим більше що відпускник до моменту відкликання міг витратити гроші на придбання путівки, квитків та інші цілі. Раціональніше зарахувати суму переплати в рахунок заробітної плати. Ця умова краще прописати в реченні про відкликання з відпустки.

На руки працівник отримає 13 364,76 руб. [(24 545,45 руб. - 9183,69 руб.) - (3191 руб. - 1194 руб.)].

Відпустка перерваний в місяці його початку: коригуємо податки і внески

ПДФО утримують в момент виплати працівникові відпускних. Про це йдеться в статті 223 і пункті 4 статті 226 Податкового кодексу. Якщо працівник перервав відпустку, сума відпускних за кількість використаних днів відпустки буде менше виплаченої напередодні відпустки. Відповідно підлягає зменшенню і сума ПДФО.

Страхові внески. Внески по обов'язковому страхуванню бухгалтер розраховує в кінці місяця. Це встановлено:

Всі коригування відбудуться в протягом одного місяця, здавати уточнені розрахунки (декларацією) не доведеться. Те ж саме відноситься і до податку на прибуток.

Відпустка перерваний в наступному місяці: коригуємо податки і внески

При відкликанні працівника з відпустки утворюється переплата за відпускними і відповідно переплата ПДФО з цієї суми.

Згідно з пунктом 3 статті 226 НК Україна податкові агенти обчислюють ПДФО наростаючим підсумком з початку року за підсумками кожного місяці. При цьому вони виробляють залік утриманої суми податку за попередні місяці поточного року.

Звітність з ПДФО подається після закінчення календарного року, отже, в разі виявлення переплати ПДФО з суми відпускних ніяких довідок до податкової інспекції до закінчення року подавати не потрібно.

Роботодавці визначають базу по страхових внесках щодо кожної фізичної особи наростаючим підсумком з початку розрахункової періоду після закінчення календарного місяця. Про це йдеться в частині 8 статті 8 Закону № 212-ФЗ.

Суму щомісячного платежу вони визначають виходячи з оподатковуваного бази з урахуванням сум щомісячних обов'язкових платежів, обчислених з початку розрахункового періоду по попередній календарний місяць включно (год. 3 ст. 15 Закону № 212-ФЗ).

Ця ж логіка міркувань застосовна щодо внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Податок на прибуток. касовий метод

Податок на прибуток. метод нарахування

У ситуації, що розглядається оподатковуваний базу з податку прибуток зменшують суми:

В який момент і в якому порядку ці суми зменшують оподатковуваний базу з податку на прибуток, якщо організація застосовує метод нарахування?

Якщо компанія звітує щоквартально, вона перераховує щомісячні авансові платежі виходячи з величини авансових платежів за попередній звітний період. Отже, коригування виробляються в поточному звітному періоді.

Заробітна плата А.Д. Свєтлякова становить 30 000 руб.

Середній денний заробіток працівника для визначення суми відпускних - 1020,41 руб. Права на стандартні податкові відрахування він не має.

ВАТ «Енерго-Преміум» визначає оподатковуваний базу з податку на прибуток за методом нарахування. Тарифна ставка по внесках на травматизм для цієї організації становить 0,2%. Як перерахувати суми відпускних і податків?

Разом загальна сума відпускних дорівнює 28 571,48 руб. (17 346,97 руб. + 11 224,51 руб.). ПДФО з неї становить 3714 руб. (28 571,48 руб. × 13%).

У бухобліку ВАТ «Енерго-Преміум» зроблені такі записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 3714 руб. - нарахований ПДФО з загальної суми відпускних;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51
- 3714 руб. - перерахований ПДФО з суми відпускних;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
- 24 857,48 руб. (28 571,48 руб. - 3714 руб.) - перераховані відпускні працівнику на банківську карту;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51
- 10 974 руб. (8055,67 руб. + 2918,37 руб.) - перераховані страхові внески з урахуванням округлення (ч. 7 ст. 15 Закону № 212-ФЗ);

ДЕБЕТ 69 субрахунок «Розрахунки за внесками на випадок травматизму» КРЕДИТ 51
- 84,42 руб. (61,97 руб. + 22,45 руб.) - перераховані страхові внески на випадок травматизму;

ПДФО - 929 руб. (7142,87 руб. × 13%);
страхові внески - 1857,15 руб. (7142,87 руб. × 26%);
внески на випадок травматизму - 14,29 руб. (7142,87 руб. × 0,2%).

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70
- 7142,87 руб. - сторнирована зайво нарахована сума відпускних;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 929 руб. - сторнований зайво утриманий ПДФО з суми відпускних;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 16 327,22 руб. [(25 909,09 руб. - 3368 руб.) - (7142,87 руб. - 929 руб.)] - видана працівникові заробітна плата з заліком раніше виданих відпускних.