Вхідний пдв і касовий чек

При купівлі товару в роздрібному магазині ви, швидше за все, не отримаєте рахунок-фактуру. Підприємства роздрібної торгівлі при реалізації товарів (робіт, послуг) за готівку рахунки-фактури не оформляють. У кращому випадку вам видадуть касовий чек, де буде вказана вартість товару і, якщо продавець працює на загальному режимі, - ПДВ. У касовому чеку від "спрощенця" ПДВ не буде. Від продавця-"вмененщікі", який відмовився від касового апарату, ви отримаєте лише документ про оплату (звичайно, якщо не забудете попросити, адже "вмененщікі" не зобов'язані видавати такий документ, а виписують його на вимогу клієнта). Будь-якого з вищезгаданих документів буде достатньо для того, щоб витрати на покупку врахувати у витратах при розрахунку податку (див. Статтю "Касові і товарні чеки"). Але у комерсантів на загальному режимі покупка і продаж супроводжуються ПДВ.

Коли продавець не є платником ПДВ (застосовує ССО або сплачує ЕНВД), вся сума, сплачена за товар, потрапить до витрат. Ніяких питань з "вхідним" податком не виникне, адже його тут не буде. Нас цікавить варіант, коли продавець і покупець застосовують загальний режим.

Отже, ви, купуючи товар, отримали касовий чек. Чи можна по ньому прийняти сплачений ПДВ до відрахування. Податковий кодекс не дає прямої відповіді на дане питання, тому між перевіряючими та платниками податків постійно виникають суперечки.

Офіційна позиція

Свою позицію чиновники пояснюють наступним чином.

Податкові відрахування по ПДВ, згідно з п. 1 ст. 172 Податкового кодексу, проводиться не тільки на підставі рахунку-фактури, а й "інших документів у випадках, передбачених пунктами 3, 6 - 8 статті 171 цього Кодексу". Тобто ситуації, коли рахунки-фактури може не бути, названі в Кодексі.

У зазначеному вище п. 3 говориться про покупців - податкових агентів, п. 6 присвячений відрахуванням при капітальному будівництві та здійсненні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, п. 7 регулює відрахування по видатках на відрядження, в п. 8 сказано про відрахування ПДВ з сум передоплати.

Зазначені положення не передбачають особливості застосування відрахувань при придбанні товарів в магазинах роздрібної торгівлі, а значить, роблять висновок фінансисти, ПДВ за такими операціями приймається до відрахування в загальному порядку - на підставі рахунків-фактур.

Таким чином, якщо комерсант придбаває товари за готівкові і отримує від продавця касовий чек, він зможе врахувати витрати на покупку, адже як ми з'ясували, чека ККМ з усіма необхідними реквізитами для цього цілком достатньо. А ось прийняти до відрахування ПДВ по чеку і уникнути спору з контролерами навряд чи вдасться. У той же час довести своє право на відрахування без рахунки-фактури можливо.

Аргументи на користь вирахування

Законодавство дійсно не містить прямих вказівок на те, що ПДВ можна прийняти до відрахування на підставі одного лише касового чека. Але таку можливість дає склалася арбітражна практика.

Судді в більшості своїй вказують на те, що організація або бізнесмен, що купують товари (роботи, послуги) за готівку у підприємств роздрібної торгівлі, має право застосувати відрахування і без рахунки-фактури.

Таким чином, при придбанні товарів в роздріб бізнесмен може прийняти до відрахування "вхідний" ПДВ на підставі касового чека. Однак такий підхід, швидше за все, призведе до суперечок з податковими інспекторами. Комерсант може повністю уникнути податкових ризиків при купівлі ПММ тільки при безготівковій оплаті, так як відсутність рахунку-фактури при оплаті готівкою є формальною підставою для відмови у відрахуванні ПДВ.