Угоди з посередниками цінні поради бухгалтеру

Комісіонер реалізував товари покупцеві

ПДВ треба нарахувати в момент відвантаження товарів покупцеві на всю суму виручки, включаючи додаткову вигоду

На дату реалізації потрібно відобразити дохід (п. 3 ст. 271 Податкового кодексу РФ). Якщо посередник втримав винагороду, зменшувати виручку на його суму не потрібно. Допвигода також входить в дохід

Покупець перерахував передоплату

Потрібно обчислити ПДВ з передоплати

Дохід не виникає (пп. 1 п. 1 ст. 251 кодексу)

Дохід треба відобразити в момент надходження авансу на рахунок комітента

Посередник реалізував товари за цінами вищими за ті, які вказував комітент, тому виникла допвигода

Комісіонер становить рахунок-фактуру на свою частину додаткової вигоди. За цим рахунком-фактурою комітент може прийняти ПДВ до відрахування

Суму додаткової вигоди, яка припадає на рахунок комісіонера, комітент включає в витрати

Допвигоду, яка належить комісіонеру, компанія, яка застосовує об'єкт «доходи мінус витрати», в затратах не враховує (якщо тільки вона не є винагородою посередника)

Посередник втримав свою винагороду

Якщо посередник втримав з виручки винагороду і склав авансовий рахунок-фактуру, ПДВ по ньому до відрахування краще не приймати. Адже у комітента немає платіжки на аванс. Після того як комітент затвердить звіт посередника і отримає звичайний рахунок-фактуру на винагороду, ПДВ можна поставити до відрахування

Комісійна винагорода комітент відносить на інші витрати на дату затвердження звіту посередника (подп. 3 п. 1 ст. 264 кодексу)

Комісійна винагорода і ПДВ по ньому комітент, який застосовує об'єкт «доходи мінус витрати», відносить на витрати після їх оплати та затвердження звіту посередника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодексу)

Комітент відшкодовує посереднику його витрати

По рахунках-фактурах на витрати, які перевиставити посередник, комітент може прийняти ПДВ до відрахування

Комітент може відобразити витрати за правилами, які встановлені Податковим кодексом України залежно від їх виду

Комітент має право врахувати витрати, які вказані в статті 346.16 кодексу

Коли нарахувати податки з виручки

Сама по собі передача товарів комісіонеру на розрахунок податків не впливає. Адже товари при цьому залишаються у власності комітента. Податкові наслідки виникають в той момент, коли комісіонер реалізує товари. Для цього і важливо своєчасно отримувати дані від посередника про хід продажів.

Перш за все, на дату відвантаження продукції покупцеві комітент повинен нарахувати ПДВ. При цьому зменшити виручку на комісійну винагороду, яке втримав посередник, не можна.

Як врахувати додаткову вигоду

Якщо посереднику вдається продати товари на більш вигідних умовах, ніж доручав комітент, виникає додаткова вигода. Часто вона розподіляється порівну між комітентом і комісіонером.

Які особливості треба враховувати, якщо посередник утримує комісійну винагороду

Поки послуги посередника не прийняті комітентом, утримані суми винагороди вважаються авансом. А прийняти до відрахування ПДВ з авансу можна тільки за умови, що є платіжне доручення на його сплату.

В даному ж випадку комітент грошей посереднику не перераховував. Адже комісіонер сам утримав винагороду з виручки від продажу товарів. Тому приймати податок до відрахування по авансовому рахунку-фактурі посередника небезпечно.

Як відіб'ється на податках відшкодування витрат посередника

Як ми вже сказали вище, посередник повинен перевиставити рахунки-фактури за видатками, які компенсує комітент. У такому випадку ПДВ по ним можна заявити до відрахування.

У податковому обліку дані витрати комітент відобразить в звичайному порядку. Тобто за тими правилами, які встановлені для цього виду витрат в Податковому кодексі РФ.

Як порахувати податки при купівлі товарів через посередника

Тепер поговоримо про компанії, які використовують послуги комісіонерів або агентів для покупки товарів. Для наочності правила розрахунку податків за такими угодами ми також привели в таблиці.

Розрахунок податків при придбанні товарів через комісіонера