Сутність податкової політики

Одним з основних інструментів державного регулювання економічних процесів є податкова політика, яка представляє собою систему цілеспрямованих дій держави у сфері оподаткування на основі економічних, правових та організаційно-контрольних заходів. Податкова політика відноситься до непрямих методів державного регулювання.

Центральне питання податкової політики - це необхідність наукового обґрунтування межі податкових вилучень, тобто величини ставки податків, не гнітючою виробників і відтворення робочої сили. Питання про межі оподаткування включає два вектора. Перший пов'язаний з розміром індивідуального оподаткування, тобто розміром податку, покладеного на конкретного платника. Другий - з розміром податкового тягаря на макрорівні, тобто яка частка створеного ВВП повинна перейти до держави.

Методи здійснення податкової політики залежать від тих цілей, які прагне досягти держава. У сучасній практиці широкого поширення набули такі методи, як зміна податкового навантаження на платника податків, введення диференційованих податкових ставок, встановлення або скасування податкових пільг та ін.

Суб'єкт управління - держава. Об'єкт управління - оподаткування.

Залежно від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань податкова політика підрозділяється на податкову стратегію і податкову тактику.

Податкова стратегія передбачає рішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції розвитку податкової системи країни.

Податкова тактика передбачає вирішення завдань конкретного періоду шляхом своєчасної зміни податкової системи.

Стратегічні напрямки податкової політики визначаються вищими органами виконавчої та законодавчої влади держави.

Можна виділити наступні стратегічні напрямки податкової політики:
• побудова стабільної податкової системи;
• полегшення податкового тягаря товаровиробників;
• скорочення податкових пільг;
• розвиток податкового федералізму.

Залежно від масштабу і сфери впливу податкова політика підрозділяється на внутрішню і зовнішню. Зовнішня податкова політика спрямована на уникнення подвійного оподаткування, зближення податкових систем різних країн, посилення податкового контролю при здійсненні міжнародних торговельних операцій. Внутрішня податкова політика проводиться в рамках національної економіки і передбачає вирішення внутрішніх завдань.

Третій тип податкової політики є чимось середнім між другою і першою. Її суть у встановленні високого оподаткування і значного числа державних програм.

Для здійснення податкової політики держава використовує всю сукупність елементів податкового механізму.