Сутність бухгалтерського обліку в банках

3) Правильність відображення операцій в БУ банку, підсумки активу і пасиву щоденного балансу банку д.б. дорівнюють один одному. Не допускається негативне сальдо по рахунках, не допускається дебетовий залишок у пасивних банківських рахунків і кредитовий залишок у активних банківських рахунків; не допускається одночасне наявність залишків по двом парним рахунках на кінець дня.

4) Щоденний звіт про прибутки і збитки формується для контролю за станом доходів витрат банку за поточний день за видами доходів і витрат та визначення фінансового результату діяльності банку за поточний день. За законодавством ЦБ України відповідно до положення № 302п не допускається здійснення банком діяльності яка принесе збиток в майбутньому.

Тема 2. «Документація і документообіг в банках»

1. Документація за операціями в банках;

2. Організація документообігу по банківським операціям.

1. Документація за операціями в банках;

Всі операції банків (розрахункові, позичкові, касові і ін.) Відображаються в б / у банку на основі грошово-розрахункових документів.

Документи можуть надходити в банк від клієнтів, які не клієнтів, установ, інших банків, а також можуть складатися в самому банку і здійснювати контроль. Сукупність документів, що використовуються банком для ведення бухгалтерського обліку і контролю, утворюють банківську документацію. Форма документів, що надаються в банк або виписаних банком, включаються в уніфіковану систему грошово-розрахункової документації.

Для складання документів використовуються тільки стандартні бланки, встановленої форми, при застосуванні автоматизації систем обліку в банках, документи, складені в електронному вигляді, повинні бути в обов'язковому порядку роздруковані на паперових носіях.

Всі стандартні документи містять такі основні реквізити:

1. Назва документа

3. Номер документа і дата його випуску

4. Найменування і місце знаходження організацій - платників і одержувачів коштів в обслуговуючих установах банку

5. Номер рахунків в банку

6. Сума платежу

8. Контрольний ключ

9. Підписи довірчих осіб клієнта та відбиток його печатки

10. Підписи працівників банку, які перевірили документи (операціоніста, касира, бухгалтера і т.п.)

Всі документи, на підставі яких діляться бухгалтерські записи повинні мати бухгалтерську обробку. Для скорочення кількості бухгалтерських записів банк може використовувати зведені документи (зведені платіжні доручення, вимоги, ордери і т.д.)

Класифікація документів банку:

1. За місцем формування документів

· Банківські документи - складаються установами банку

· Клієнтські документи - надходження в банк від фізичних та юридичних осіб, клієнтів банку

Наприклад, до банківських документів належать:

а) меморіальний ордер банку

б) ПКО та ВКО банку

в) банківські сповіщення

г) кредитний договір

д) розпорядження про видачу кредиту

е) розпорядження на оплату розрахункових документів

ж) розпорядження відділу по результатам регулювання або перевірки забезпечення заборгованості по позичкових рахунках і т.п.

До клієнтських документів належать:

а) платіжне доручення

б) платіжна вимога

в) грошово-розрахункові чеки

г) заяву на відкриття акредитива

е) заяву про відкриття рахунків в банку

ж) заяву про видачу позики і т.п.

2. За характером відображених банківських операцій

· Касові документи банку

· Меморіальні документи банку

· Позабалансові документи банку

Касовими документами оформляються операції з прийому і видачі готівки з каси банку. Вони діляться на ПК документи і РК документи

До прибутково-касових документів банку відносяться:

· Прибутково-касовий ордер банку

· Квітанціі- сповіщення прийому грошей

До витратно-касових документів банку відносяться:

· Грошові або розрахункові чеки

Меморіальні документи банку використовуються для здійснення безготівкового перерахування за рахунками.

Основне місце серед них займають платіжні документи:

· Меморіальний ордер банку (використовується для перерахування коштів з кореспондентського рахунку банку)

· Заяви на відкриття акредитивів

· Повідомлення банку по перерахуванню грошових коштів з депозитних рахунків клієнтів

Позабалансові документи банку використовуються для обліку цінностей, що зберігаються на внебалансововом рахунку. До них відносяться прибуткові та видаткові позабалансові ордери.

Документи, що використовуються в банківському обліку складаються методом мультиплікації, тобто в такій кількості примірників, якого достатньо для відображення банківських операцій.

2. Організація документообігу по банківським операціям

Документообігом за банківськими операціями є наступні руху розрахунково-грошової документації банку від моменту її складання до завершення операцій за робочий день.

Від правильності і чіткості організації документообігу залежить своєчасність банківських операцій по рахунках банку. З цією метою установах банку складаються графіки документообігу, передбачені руху в часі різних видів документів: від 1-го структурного підрозділу банку до іншого.

Для прискорення документообігу і забезпечення і рівномірного операційної навантаження встановлюється ступінчастий графік робочого часу банківських працівників різних підрозділів. Так після закінчення операційного часу починають працювати вечірні каси, потім нічні каси, групи інкасації, які готують необхідні документ, пов'язані инкассированием грошових коштів.

Тема 3: «Організація і порядок обліку касових операцій банку»

1. Організація і облік касових операцій банку.

2. Ревізія каси банку.

1. Організація і облік касових операцій банку.