Створення ос власними силами

Всі витрати на створення ОС враховуйте на рахунку 08.Расходи підтверджуйте на підставі первинних документів.

Відповідає Любов Котова,

начальник відділу нормативно-правового регулювання страхових внесків департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни

Після закінчення робіт за рішенням приймальної комісії прийміть ОС до обліку і введіть в експлуатацію, відобразіть майно на рахунку 01

З наступного місяця потрібно нараховувати амортизацію.

Факт введення в експлуатацію підтвердить акт, наприклад, за формою ОС-1.

У податковому обліку основні засоби, споруджені хозспособом, відбивайте за первісною вартістю.

Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання є об'єктом оподаткування ПДВ. Тому в кінці кожного податкового періоду на їх вартість організація повинна нарахувати податок. Прийняти його до відрахування можна в тому ж податковому періоді

Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

Рекомендація: Як оформити і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні будівництво (виготовлення) основних засобів господарським способом

Для приймання створених основних засобів в організації слід сформувати комісію, яка повинна визначати:

чи відповідає основний засіб технічним умовам і чи можна ввести його в експлуатацію;
чи потрібно доведення (доробка) основного засобу до стану, придатного до використання.

номер і дату його складання;
повне найменування основного засобу;
місце приймання основного засобу;
заводський і присвоєний інвентарний номер основного засобу;
номер амортизаційної групи і строк корисного використання основного засобу;
відомості про зміст дорогоцінних металів, каменів;
інші характеристики основного засобу (загальна площа, кількість поверхів і т. д.).

Крім того, поставте позначку про укладення приймальної комісії (наприклад, запис «Можна експлуатувати»). Оформлений акт затверджується керівником організації.

При виготовленні власними силами інших основних засобів (крім будівель і споруд) використовуйте форму акта № ОС-1. Заповнюючи його, застосовуйте ті ж правила, що і при складанні форми № ОС-1а.

Одночасно зі складанням акта за формою № ОС-1а (ОС-1) заповніть інвентарну картку за формою № ОС-6а (ОС-6) в одному примірнику. Інвентарну картку оформляйте на підставі акта та первинних документів. Надалі вносите в картку відомості про всі зміни, що впливають на облік основного засобу (переоцінка, модернізація, внутрішнє переміщення, вибуття). Відбивайте ці відомості на підставі первинних документів (наприклад, на підставі акту прийому-здачі модернізованих основних засобів за формою № ОЗ-3).

Витрати при формуванні первісної вартості об'єкта враховуйте на підставі:

первинних облікових документів (вимог-накладних, розрахункових відомостей і т. д.);
будь-яких інших документів, які підтверджують понесені витрати (митних декларацій, наказів про відрядження і т. д.).

В процесі експлуатації основного засобу його первісна вартість не змінюється. Тому, якщо якісь витрати, пов'язані зі створенням (виготовленням) об'єкта, понесені організацією після його обліку в складі основних засобів, первісну вартість не міняйте. А витрати врахуйте в складі поточних витрат. Винятком є випадки добудови (дообладнання). реконструкції. модернізації. часткової ліквідації та переоцінки основного засобу. Такий порядок випливає з пункту 14 ПБО 6/01.

Бухоблік: створення хозспособом *

У бухобліку всі витрати, пов'язані із спорудженням об'єкта хозспособом, відбивайте на рахунку 08-3 «Будівництво об'єктів основних засобів». При цьому робіть проводки:

Дебет 08-3 Кредит 10 (23, 25, 26, 60, 70, 76.)
- відображені витрати, пов'язані зі створенням об'єкта і доведенням його до стану, придатного до використання;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
- відбито ПДВ за витратами, пов'язаними зі створенням об'єкта і доведенням його до стану, придатного до використання.

Бухоблік: прийняття до обліку та введення в експлуатацію *

Вартість прийнятих готових об'єктів відбивайте на рахунку 01 «Основні засоби» або рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності», до яких відкрийте субрахунку «Основний засіб на складі (в запасі)» і «Основний засіб в експлуатації». Якщо за часом постановка основного засобу на облік і його введення в експлуатацію збігаються, зробіть проводку:

Дебет 01 (03) субрахунок «Основний засіб в експлуатації» Кредит 08-3
- прийнято до обліку та введено в експлуатацію створене хозспособом основний засіб за первісною вартістю.

Якщо моменти постановки основного засобу на облік і його введення в експлуатацію не збігаються, зробіть проводку:

Дебет 01 (03) субрахунок «Основний засіб на складі (в запасі)» Кредит 08-3
- врахований створений об'єкт у складі основних засобів за первісною вартістю.

Бухоблік: амортизація і нарахування зносу *

У бухобліку вартість основних засобів погашайте шляхом нарахування амортизації. За основними засобами некомерційних організацій нараховується знос. Такий порядок передбачений в пункті 17 ПБО 6/01.

У податковому обліку основні засоби, споруджені хозспособом, відбивайте за первісною вартістю.

Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК Україна). Тому в кінці кожного податкового періоду на їх вартість організація повинна нарахувати податок (п. 2 ст. 159 і п. 10 ст. 167 НК РФ). Прийняти його до відрахування можна в тому ж податковому періоді (п. 6 ст. 171 і п. 5 ст. 172 НК РФ).

З наступного місяця після введення об'єкта в експлуатацію почніть нараховувати амортизацію. *

Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні виготовлення основних засобів господарським способом. В процесі будівництва організація не приваблювала підрядників *

Операції, пов'язані зі спорудженням ангара, відображені в обліку такими проводками.

Дебет 10-8 Кредит 60
- 500 000 руб. - придбані будматеріали;

Дебет 19 Кредит 60
- 90 000 руб. - відбито вхідний ПДВ з будматеріалів;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 90 000 руб. - Прийнятий до відрахування вхідний ПДВ з будматеріалів;

Дебет 01 субрахунок «Основний засіб в експлуатації» Кредит 08-3
- 794 000 руб. (: 98 000 руб. 3 міс. + 200 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.) - прийнятий до обліку і введений в експлуатацію ангар, побудований господарським способом.

Дебет 19 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 142 920 руб. ((: 98 000 руб. 3 міс. + 500 000 руб.). 18%) - нарахований ПДВ по будівельно-монтажних робіт, виконаним господарським способом;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» Кредит 19
- 142 920 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ, нарахований за будівельно-монтажних робіт, виконаним господарським способом.

Таким чином, в бухгалтерському обліку первісна вартість спорудженого ангара склала 794 000 руб. Цю суму бухгалтер вказав в акті за формою № ОС-1а. який він склав при постановці готового об'єкта на облік.

У податковому обліку бухгалтер «Альфи» включив ангар до складу майна, що амортизується за первісною вартістю 794 000 руб.

дійсний державний радник України 3-го класу