Списання товарів в податковому обліку при ССО

Організація на ССО (доходи-витрати, оптова торгівля). Витрати в частині собівартості реалізованих товарів великі, перевірити дуже складно. Формула, запропонована Мінфіном, діє тільки для організацій, які обліковують товари за продажною вартістю. Чи існують якісь методи визначення товарів у витратах? Чи буде помилкою визначати такі видатки в загальному по 60 рах і 41 рах або необхідно розглядати в розрізі кожного постачальника?

Зі статті журналу «Правова електронна енциклопедія« Спрощенка »

Як в податковому обліку при УСН списувати товари

- за вартістю перших за часом придбання (ФІФО);

- по середньої вартості;

- за вартістю одиниці товару.

Про це сказано в підпункті 2 пункту 2 статті 346.17 НК РФ.

Як списувати товари, якщо ведеться тільки їх сумовий облік

Жоден з розглянутих вище способів списання не можна застосувати, якщо організація не веде кількісного сумового обліку. Тобто коли фактично в кінці місяця відома лише інформація про куплені і оплачених товарах в купівельних цінах. Що стосується реалізованих товарів, то про них є дані тільки в продажних цінах, причому неясно, які саме товари були продані, є тільки загальна сума доходів від реалізації.

Випадок № 2. Якщо є заборгованість перед постачальником

Для ситуації, коли на кінець місяця є заборгованість перед постачальником, причому не зрозуміло, які з товарів не оплачені - реалізовані або знаходяться в залишку, МінфінУкаіни запропонував спеціальні формули. З їх допомогою можна визначити витрати на придбання товарів в ситуації, коли облік ведеться в продажних цінах *.

Вартість реалізованих і оплачених товарів (Р) розраховується наступним чином *:

Р = (Ом + Він) × Ср: (Ср + Ок),

де Ом - вартість оплачених постачальникам товарів за місяць (без ПДВ);

Він - вартість оплачених, але не реалізованих товарів на кінець попереднього місяця;

Ср - продажна вартість реалізованих за місяць товарів;

Ок - продажна вартість нереалізованих товарів на кінець місяця.

Показник Він береться з розрахунків за минулий місяць:

Він = (Ом + Оп) × Д1,

де Оп - залишок оплачених постачальникам, але не реалізованих товарів на початок місяця (без ПДВ), тобто показник Він за попередній місяць;

Показник Він можна обчислити і іншим способом, більш простим:

Він = Ом + Оп - Р.

«Вхідний» ПДВ з вартості товарів, який можна включити до витрат (НДСр), визначається за формулою:

НДСр = Р × 18%.

Приклад списання товарів при підсумковому обліку, коли не всі реалізовані товари оплачені постачальнику

Умови такі. Залишок оплачених, але не реалізованих на початок місяця товарів (в купівельних цінах без ПДВ) - 184 250 руб. Постачальникам товарів за місяць перераховано 1 360 400 руб. без ПДВ, продажна вартість реалізованих товарів посилання - 1 856 200 руб. продажна вартість товарів, що залишилися на кінець місяця, - 228 900 руб. Всі товари обкладаються ПДВ за ставкою 18%.

(1 360 400 руб. + 184 250 руб.) × 1. 856 200 руб. (1 856 200 руб. + 228 900 руб.) = 1 375 080 руб.

(1 360 400 руб. + 184 250 руб.) × 228 900 руб. (1 856 200 руб. + 228 900 руб.) = 169 570 руб.

Розрахунки необхідно оформити бухгалтерською довідкою.

Використовувати формули в розрахунках зручно. Однак якщо вартість товарів, що залишилися на кінець місяця, порівнянна з вартістю реалізованих, в витрати вдасться списати менше, ніж би хотілося. Адже оплата розподіляється пропорційно продажної вартості реалізованих і залишилися товарів, а на практиці може виявитися, що оплачувалися якраз реалізовані товари. Іншими словами, в такій ситуації витрати занижуються. У цій ситуації формули застосовувати не варто.

МінфінУкаіни в своїх роз'ясненнях також говорить про їх рекомендаційний характер. А значить, якщо використовувати формули незручно або невигідно, платник податків має право розробити свій алгоритм розрахунку витрат на покупку товарів. Головне, щоб враховувалися всі умови, зазначені в підпункті 2 пункту 2 статті 346.17 НК Україна (оплата і реалізація товарів). *