Склад і структура податкових правовідносин, учасники податкових правовідносин - податкові

Податкове правовідносини, як і будь-яке інше правовідношення, складається з наступних елементів:

1. суб'єкти податкових правовідносин;

2. об'єкти податкових правовідносин;

4. предмет податкових правовідносин.

У податкових правовідносинах беруть участь різні суб'єкти, серед яких можна виділити платників податків (юридичні та фізичні особи), податкові органи, органи внутрішніх справ, кредитні організації і т.д. У податкових відносинах в певних ситуаціях беруть участь і інші суб'єкти, наприклад, роботодавці (юридичні особи та підприємці, що діють без утворення юридичної особи), коли вони перераховують податки, що стягуються з заробітної плати своїх співробітників.

Об'єктом податкових правовідносин є обов'язковий безоплатний платіж (внесок), розмір якого визначається відповідно до встановлених податковим законодавством правилами. Наприклад, при правовідносинах, пов'язаних зі сплатою до бюджету податку на додану вартість об'єктом податкового правовідносини буде сам податок на додану вартість, правила сплати якого визначено у другій частині Податкового кодексу РФ.

Система відносин, що становлять предмет податкового права, охоплює таку сукупність:

а) владних відносин по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів в Укаїни;

б) правових відносин, що виникають в процесі виконання відповідними особами своїх податкових обов'язків щодо обчислення та сплати податків або зборів;

в) правових відносин, що виникають в процесі податкового контролю та контролю над дотриманням податкового законодавства;

г) правових відносин, що виникають в процесі захисту прав і законних інтересів учасників податкових правовідносин (платників податків, податкових агентів, держави та інших), тобто в процесі оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб, а також в процесі податкових спорів ;

д) правових відносин, що виникають в процесі притягнення до відповідальності за вчинення податкових правопорушень.

Учасники податкових правовідносин

Далі необхідно більш детально зупинитися на учасниках податкових правовідносин.

Згідно з чинним в нашій країні законодавством, виділяють наступних учасників податкових правовідносин:

1. Платники податків (платники зборів);

2. Податкові агенти;

3. Збирачі податків і зборів;

4. Податкові органи;

5. Митні органи;

6. Фінансові органи (Міністерство Фінансів РФ);

7. Органи внутрішніх справ.

Платники податків і платники зборів, - юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до Податковим Кодексом покладено обов'язок зі сплати відповідних податків і (або) збори.

Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до Податковим кодексом покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків. Податкові агенти мають ті ж права, що і платники податків, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. Наприклад, роботодавець виступає в якості податкового агента, коли утримує у працівника податок на доходи фізичних осіб та перераховує його до відповідних бюджетів.

Збирачі податків і зборів, - це державні органи, органи місцевого управління, інших уповноважених органів і посадових осіб на яких державою покладено обов'язок щодо збору податків і (або) зборів.

Податкові органи діють в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства Укаїни. Податкові органи здійснюють свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Укаїни, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених Податковим кодексом та іншими нормативно-правовими актами Укаїни.

Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Укаїни відповідно до митного законодавства Укаїни, Податковим кодексом, іншими федеральними законами про податки і (або) збори, а також іншими федеральними законами. Митні органи здійснюють в порядку, встановленому митним законодавством Укаїни, залучення до відповідальності осіб за порушення законодавства про податки і збори у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Укаїни.

Міністерство фінансів Укаїни дає письмові роз'яснення з питань застосування законодавства Укаїни про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, а також порядок їх заповнення.

Органи виконавчої влади суб'єктів Укаїни і органи місцевого самоврядування, уповноважені в області фінансів, дають письмові роз'яснення з питань застосування відповідно законодавства суб'єктів Укаїни про податки і збори і нормативних правових актів органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори.

Органи внутрішніх справ включаються в перевірку підприємства або при надходженні запиту податкового органу, або при виявленні обставин, що свідчать про вчинення податкового злочину. Якщо в ході своєї діяльності органи внутрішніх справ виявили обставини, що вимагають вчинення дій, віднесених Податковим кодексом до повноважень податкових органів, то вони зобов'язані в десятиденний строк з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до відповідного податкового органу для прийняття по ним рішення.