Що вигідніше - спонсорство чи благодійність (частина 4)

Що вигідніше - спонсорство чи благодійність? (Частина 4)

3.nbsp-ПОДАТКОВІ НАСЛІДКИ надання відплатних спонсорської допомоги

Як і в разі надання спонсором безоплатної спонсорської допомоги, возмездная спонсорська допомога у вигляді передачі товарів (робіт, послуг) визнається об'єктом оподаткування з ПДВ відповідно до ст. 146 НК РФ.

Відповідно до п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК Україна об'єктом оподаткування з ПДВ є реалізація товарів, робіт і послуг на території РФ. Під реалізацією послуг при цьому Податковий кодекс України розуміє оплатне надання послуг однією особою іншій особі.

Зокрема, відповідно до п.2 ст.171 Податкового кодексу України відрахуванням підлягають суми податку на додану вартість, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг) на території Укаїни, за умови використання цих товарів (робіт, послуг) при здійсненні операцій, які обкладаються податком на додану вартість. Крім того, для здійснення права на відрахування у спонсора повинен бути рахунок-фактура, виставлений спонсорованим протягом 5 днів з моменту надання послуг (тобто, з моменту підписання акту про надані послуги). Також, сума ПДВ повинна бути виділена окремим рядком у платіжних документах, що підтверджують перерахування спонсором грошової допомоги.

А) Єдиний податок при застосуванні УСН

Б) ПДВ
Як і в прикладі 2, організація не буде підпадати під сплату ПДВ на підставі п. 2 ст. 346.11 НК РФ, як особа, що застосовує спрощену систему оподаткування.

ПРИКЛАД 8.
Товариство з обмеженою відповідальністю, що перебуває на загальній системі оподаткування виступило спонсором конкурсу-виставки малюнків обдарованих дітей, перерахувавши на рахунок організатора виставки грошові кошти. Організатором є некомерційна організація, яка, в свою чергу надала право спонсору відкрити від свого імені виставку, а також брати участь в церемонії привітання переможців, які представили кращі малюнки.

1) nbsp-Податок на прибуток

2) nbsp-ПДВ
Згідно з п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК Україна реалізація товарів (робіт, послуг) є об'єктом оподаткування ПДВ.

Основний висновок, який може зробити для себе платник податків з вищенаведених прикладів, при виникненні спірної ситуації в кваліфікації тих чи інших витрат з метою обчислення податку на прибуток і ПДВ полягає в грамотній аргументації мети укладення договору (але не мети, відповідно до якої буде використовуватися передане майно, що не має значення для податкових органів), а також правильному документальному оформленні договірних відносин.

1) nbsp-Договір надання благодійної допомоги (або пожертвування) ndash- повинен мати спрямованість на одну з цілей, встановлених в п. 1 ст. 2 Закону №135-ФЗ, інакше це буде вважатися нормальним даруванням, а не благодійною допомогою.

У разі, якщо передається майно, благодійник має право вказати в договорі призначення використання майна благоотримувачів.
Крім того, обов'язковим є вказівка ​​на те, що одна сторона надає що-небудь іншій стороні без отримання від неї плати або іншого зустрічного предоставленія.nbsp-

Такий договір повинен бути в обов'язковому порядку складено в письмовій формі, якщо:
- жертводавцем є юридична особа, і вартість дарунка перевищує 5 МРОТ-
- предметом пожертви є об'єкт нерухомості (для такого договору є обов'язковою державна реєстрація) -
- договір містить обіцянку дарування в майбутньому.

Передачу майна і грошових коштів також необхідно обов'язково документально підтвердити. Якщо благодійна допомога надається шляхом передачі грошових коштів, то, оформляється, або прибутковий касовий ордер і квитанція до нього (готівкові розрахунки), або платіжні доручення та відповідні банківські виписки (безготівковий розрахунок).

Майно передається за актом приймання-передачі, або накладної. Крім того, необхідно правильно оформити рахунок-фактуру. Згідно п. 5 ст. 168 НК Україна при реалізації товарів, операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), розрахункові документи, а також документи первинного обліку і рахунки-фактури виставляються без виділення відповідних сум податку. При цьому на зазначених документах робиться відповідний напис і ставиться штамп laquo-Без податку (ПДВ) raquo-.

Що стосується оподаткування витрат, що виникають при наданні благодійної допомоги, то до витрат з метою обчислення податку на прибуток дані витрати не відносяться, а від обкладення ПДВ благодійник звільняється.

Податкові наслідки даного договору: відсутність видаткової частини прибутку, і наявність обов'язку зі сплати ПДВ до бюджету на загальних підставах.

Даний договір не обов'язково повинен бути складений у формі єдиного документа. Він може бути укладений у формі обміну листами між спонсором і спонсорованим з обов'язковим зазначенням мети надання допомоги.

Як бачимо, кожна з вищенаведених форм надання допомоги має свої плюси і мінуси з точки зору оподаткування податком на доходи (прибуток) і ПДВ.

Таким чином, в умовах української дійсності керівнику предпріятіяnbsp- (або його власнику), перш ніж вирішити, в якій формі надавати ту чи іншу фінансову або матеріальну підтримку або спонсорувати проведення будь-якого заходу, краще спочатку вирішити, що для організації буде краще з точки зору оподаткування виникають витрат.

Даний постулат можна застосувати, якщо тільки мова не йде про досягнення високоморальних цілей, пов'язаних з прагненням деяких бізнесменів, часом, всупереч власній вигоді, створити базу для розвитку таких галузей української економіки як охорона здоров'я, освіта, культура, мистецтво. Без відповідної благодійної підтримки, дані галузі, швидше за все, ще довго не вийдуть на той рівень свого розвитку, який існував за часів Морозових, Демидових, Боткіна та інших меценатів.

На жаль, принцип, проголошений в Конституції України - про заохочення з боку держави благодійної діяльності на сьогоднішній день залишається лише декларацією, яка не має під собою ніякої практичної грунту. Сьогодні, як ніколи, Україна потребує розвитку і збереженні інтелектуальних цінностей, якими вона завжди пишалася.

Хочеться вірити, що директори підприємств і їх власники, розібравшись в питаннях благодійності та спонсорства, і відповівши для себе на питання: laquo-що є що? raquo-, знайдуть відповідь і на таке риторичне питання: laquo-як витягти з користі особистої ndash- користь громадську? raquo-.

• Що вигідніше - спонсорство чи благодійність? (частина 1)
• Що вигідніше - спонсорство чи благодійність? ( частина 2)
• Що вигідніше - спонсорство чи благодійність? (Частина 3)