Що краще з - точки зору податкових наслідків роз’їзна робота або одноденні відрядження,
Слідчий комітет і Податкова служба розробили методичні рекомендації щодо встановлення фактів навмисного несплати податків та формування доказової бази.
Суди, в т.ч. ВС, визнали законним огляд співробітниками ИФНС комп'ютерів і встановленого на них програмного забезпечення в ході виїзної перевірки.
ФНС затвердила новий порядок роботи комісій з легалізації податкової бази. Встановлено, що об'єктом уваги комісій тепер є ПДФО і страхові внески.
Нещодавно Алтайское відділення ПФР випустило неоднозначне інформаційне повідомлення, що стосується правил подання СЗВ-М. В інформації йшлося про те, що «навіть в разі відсутності працівників, працівників за наймом, роботодавець все одно подає відомості, але тільки без зазначення списку застрахованих осіб».
Якщо робота співробітника пов'язана з постійними роз'їздами, то суми виданих йому добових не обкладаються ні внесками, ні ПДФО в повному обсязі, а не тільки в межах загального ліміту.
Сезон відпусток продовжується і питання, пов'язані з відпускними виплатами, як ніколи актуальні. Наприклад, в який термін потрібно перерахувати ПДФО з доплати відпускних?
Н.Г. Бугаєва, економіст
Тему статті запропонувала І.Б. Пределіна.
У багатьох організаціях є співробітники, чия робота пов'язана з роз'їздами. Монтажникам або водіям, які працюють на міжміських рейсах, зазвичай встановлюють роз'їзний характер роботи. А якщо працівник повинен виїжджати на інші об'єкти не кожен день, а час від часу, як вчинити з ним? Теж оформити роз'їзний характер роботи або в ті дні, коли йому потрібно покинути своє звичайне робоче місце в офісі, відправляти його в одноденні відрядження? Давайте розбиратися.
Відмінності між роз'їзним характером роботи і одноденними відрядженнями
У частині документального оформлення також є відмінності. Крім складання згаданого вище переліку, умова про роз'їзному характері роботи має бути прописано в трудових договорах з «роз'їзними» співробітникам і ст. 57 ТК РФ. Один раз оформили ці документи - і можна жити спокійно. А у випадку з відрядженнями кожен раз потрібно буде видавати окремий наказ про направлення у відрядження.
- витрати на проїзд;
- витрати по найму житлового приміщення, якщо працівник не може щодня повертатися додому (в статті ми це розглядати не будемо);
- добові або польове забезпечення;
- інші витрати, якщо вони були узгоджені з роботодавцем.
Окремо варто зупинитися на добових. За своєю суттю вони є компенсаційною виплатою, яка відшкодовує працівникові витрати, пов'язані з виконанням ним трудових обов'язків під час службової поїздки / роз'їздів. У випадку з одноденними відрядженнями все однозначно: добові працівнику виплачуватися не повинні, оскільки він має можливість кожен день повертатися домо й п. 11 Положення. А чи потрібно платити добові, якщо працівнику встановлено роз'їзний характер роботи?
Ковязіна Ніна Заурбековна
Заступник директора Департаменту освіти і кадрових ресурсів МінздраваУкаіни
"Це питання вирішується в локальному нормативному акті організації. Як правило, працівникам, яким встановлено роз'їзний характер роботи, які мають можливість щодня повертатися з об'єкта додому, добові не виплачуються. Але в деяких випадках виплата добових може бути передбачена, наприклад коли час, що витрачається на проїзд до об'єкта виконання робіт, становить кілька годин. Взагалі кажучи, існує різна практика: організація може встановити співробітникам надбавки за специфіку роботи, або виплачувати певні суми на харчування, або виплачувати добові в процентах від добових при звичайних відрядженнях. В останньому випадку добові виплачуються за неробочий час, яке працівник витрачає при здійсненні поїздок. Тобто організація сама вибирає найбільш відповідний їй варіант з урахуванням особливостей оподаткування я ".
Таким чином, виплата добових працівникам з роз'їзним характером роботи повинна бути обгрунтована.
Порядок і розміри відшкодування витрат та при роз'їзний роботі, і в разі з відрядженнями повинні бути встановлені колективним договором, угодою або локальним нормативним актом організації (далі - ЛНА) статті 168. 168.1 ТК РФ. А тепер треба оцінити наслідки цих витрат для компанії з точки зору податків і внесків.
Облік витрат на проїзд
Порівняти два варіанти найзручніше у вигляді таблиці.
Витрати при роз'їзному характері роботи
Витрати при одноденної відрядженні
Облік у витратах для цілей оподаткування прибутку
Облік у витратах при «прибутково-видаткової» УСНО
Враховуються як витрати на відрядження і подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Нарахування ПДФО і внесків
Тобто для цілей оподаткування прибутку, а також нарахування ПДФО і внесків до обліку витрат на проїзд в розглянутих випадках великої різниці немає. А ось для спрощенців варіант з одноденними відрядженнями явно вигідніше.
облік добових
При роз'їзному характері роботи добові
При одноденної відрядженні компенсації
Облік у витратах для цілей оподаткування прибутку
Облік у витратах при «прибутково-видаткової» УСНО
Нарахування ПДФО і внесків
Не вказуйте в документах, що компенсуєте працівникам з роз'їзним характером роботи окремо витрати на харчування. Оскільки такий самостійний вид витрат в ТК не зазначені. Відшкодування витрат на харчування контролюючі органи визнають:
Завершуючи розмову про облік добових, зупинимося на питанні про те, чому спрощенці не можуть врахувати в своїх витратах компенсації, виплачені замість добових при одноденних відрядженнях.
ГОРБУНОВА Вікторія Смелаовна
Радник державної цивільної служби України 2 класу
"Компенсації, виплачені замість добових працівникам, направленим у одноденну відрядження, спрощенці визнати у витратах не має права. Для цілей оподаткування прибутку такі компенсації дійсно можуть бути враховані в складі інших витрат, пов'язаних з виробництво м подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Але переносити норми, що регулюють облік витрат для цілей оподаткування прибутку, на облік витрат при УСНО не можна. У закритому списку витрат спрощенців інших витрат немає, тому вони можуть врахувати у себе тільки ті витрати, які прямо названі в переліку е ".
Як бачимо, при правильному оформленні документів щодо добових (компенсації замість добових) для цілей податкового обліку особливої різниці немає: при застосуванні загального режиму зазначені суми можна включити до витрат компанії і не включати в доходи працівників. У спрощенців же витрат для цілей УСНО, на жаль, не додасться.
Так що ж вибрати?
Якщо ви застосовуєте загальний режим оподаткування, то різниця між роз'їзним характером роботи і одноденними відрядженнями відчувається тільки за добовими. І то тільки в частині підтвердження і обґрунтованості витрат. З цієї точки зору встановлення працівникам роз'їзного характеру роботи виглядає як більш надійний варіант. Але потрібно враховувати, що виплата добових «роз'їзним» працівникам повинна бути обгрунтована. Наприклад, якщо ваш працівник проводить в дорозі 2 3 години вранці, щоб дістатися до об'єкта, і стільки ж часу ввечері, щоб повернутися, а ще ж треба і попрацювати на місці. І все це за одну добу.
Таким чином, у внутрішньому документі організації повинно бути вказано, за яких обставин «роз'їзному» працівнику покладені добові (наприклад, в залежності від відстані до об'єкта або часу, що витрачається на дорогу). І так як добові виплачуються за неробочий час, витрачений на поїздку, то логічно, що вони повинні бути меншими за звичайні відрядження добових, які сплачуються за цілий день.
Тому, роблячи вибір між встановленням працівникові роз'їзного характеру роботи і оформленням одноденних відряджень, орієнтуйтеся в першу чергу на характер самих поїздок - частоту, відстань тощо, а не на податкові наслідки. Якщо ви застосовуєте загальний режим оподаткування, то при грамотному підході податків ви не переплатите в будь-якому з розглянутих випадків. А ось спрощенцям, мабуть, більше сподобається варіант з одноденними відрядженнями: тоді хоча б з урахуванням витрат на проїзд проблем не повинно бути.
До речі, якщо ви виплачуєте «роз'їзним» працівникам надбавку до зарплати, то її можна врахувати у витратах з податку на прибуток (податку при «прибутково-видаткової» УСНО) як витрати на оплату праці, але з неї треба буде утримати ПДФО і нарахувати страхові внесок и ст. 129 ТК України; п. 1 ст. 210. ст. 255. подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК Україна; ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ. Надбавка за роз'їзний характер роботи встановлюється на розсуд роботодавця, не є компенсаційною виплатою і не скасовує відшкодування працівникові інших роз'їзних витрат, про які ми говорили вище.