Розшифровка бухгалтерського балансу розгляд основних документів
Незважаючи на те, що форма бухгалтерського балансу та порядок його заповнення затверджені на законодавчому рівні, серед бухгалтерів-практиків нерідко виникають запитання, що стосуються розшифровки рядків балансу. Сьогодні ми докладно розповімо про те, що це розшифровка бухгалтерського балансу, як підрядник розшифрувати кожен з розділів балансу, а також порівняємо специфіку заповнення форми за старими і новими нормами.
Загальна інформація
Розшифровка бухгалтерського балансу: розшифровуємо баланс через підрядник
Основним документом, на який слід спиратися при складанні балансу, є наказ Мінфіну №66н. Саме за допомогою цього документа Ви зможете розібратися в порядку внесення даних в баланс, а також в способі його розшифровки.
Бланк балансу, затверджений наказом Мінфіну, розділений на 5 основних розділів. Кожен з розділів містить пункти, які описують поточний фінансовий стан організації. Всі пункти балансу мають чотиризначний код, який відповідає тому чи іншому показнику активу або пасиву. Нижче ми докладно розповімо про те, як за допомогою коду розшифрувати інформацію в кожному з розділів балансу.
Форма балансу умовно розділена на розділи активів підприємства (1-2) і пасивів компанії (3-5). Основним правилом заповнення і розшифровки балансу є відповідність розділів: сума показників розділів 1 і 2 завжди дорівнює сумі за підсумками розділів 3,4 і 5.
Активи в балансі
Бланк балансу починається з інформації про активи компанії. Розділ 1 передбачений для внесення даних про основні засоби фірми, ПО і інших необоротних активах, відкладених податкових активах (ВПА). Нижче в таблиці представлена узагальнююча інформація про розшифровку основних рядків розділу 1.
Показник цього рядка розшифровується як сума запасів, які значаться на балансі компанії. У цьому рядку вказують суму сальдо за рахунками 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. При розшифровці рядки 1210 слід враховувати наступне:
· Якщо у підприємства є підрозділи допоміжного та обслуговуючого виробництва, то в цьому рядку також відображається сальдо по рахунках 23 і 29;
· Якщо компанія веде діяльність в сфері тваринництва, то в рядку відображається сальдо по рахунку 11;
· Якщо фірма враховує товари за продажними цінами, то показник за рахунком 41 відбивається за мінусом суми по Кт 42;
· В разі, якщо компанія має витрати майбутніх період, які знайшли відображення по рядках 1110 і 1150, то їх сума враховується в рядку 1210;
· Фірма, заготовляють матцінності і відображає їх вартість за рахунком 15, враховує їх суму в рядку 1210, звертаючи при цьому увагу на коригування за рахунком 16.
Перед внесенням інформації в рядок 1210, показник слід відкоригувати з урахуванням відображених резервів (мінус Кт 14).
1230 Заборгованість дебіторів
Дану рядок слід розшифровувати як суму заборгованості контрагентів перед компанією як в грошовій, матеріальній формі:
· Фірма перерахувала передоплату, але не отримала товар;
· Компанією сплачено кошти за роботи / послуги, які будуть виконані в майбутньому.
Показник рядка 1230 розшифровується як сальдо по Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 з урахуванням резерву (мінус сальдо за рахунком 63).
1250 Грошові кошти
Рядок містить інформацію про суми готівки (рах. 50), безготівкових коштів (рах. 51, 52, 55), перекладів в дорозі (рах. 57).
1260 Інші оборотні активи
Рядок розшифровується як сума залишків грошових документів (рах. 50), розмір понесених псування і недостач (рах. 94), суми за договорами довірчого управління (ст. 79), а також інші показники, які знайшли відображення в розділі 2.