Розрахунок авансових платежів з податку на майно

На цій сторінці:

Деякі податкові платежі передбачають внесення коштів не тільки за підсумками року, а й щоквартально, з тим, щоб в кінці звітного року доплатити тільки суму, якої бракує. Такі внесення коштів називаються авансовими. Податок на майно організацій передбачає якраз авансову форму проплати.

Розглянемо, хто саме повинен оформляти і вносити ці платежі, як правильно проводити розрахунки, в чому полягають тонкощі самої процедури.

Законодавчі аспекти податку на майно

Аналізований податок відносяться до компетенції глави 30 Податкового Кодексу Укаїни. Майнові активи входять в податкову базу відповідно до умов, задекларованим в ст. 374 НК РФ. П. 4. цієї статті оголошує перелік об'єктів, по яким платити цей податок не потрібно. Ст. 381 НК Україна розглядає певні види діяльності, які не передбачають стягування з підприємця цього податку.

Даний податок є регіональним, це означає, що суб'єкти Укаїни можуть самостійно знижувати встановлену Урядом податкову ставку в 2,2%.

ДОВІДКА! Якщо підприємець хоче дізнатися податкову ставку свого регіону, він може звернутися до офіційного сайту ФНС, де міститься довідкова інформація про різні ставки і пільги, в тому числі і з податку на майно.

Хто буде виробляти і здавати розрахунок

Згідно із законодавством РФ, платниками майнового податку є ті організації, щодо яких дотримані три умови:

УВАГА! Конкретною особою в організації, відповідальним за розрахунок і своєчасну сплату майнового податку, є засновник довірчого управління (ст. 378 НК РФ).

Кому можна не турбуватися щодо майнового податку

Деякі суб'єкти підприємництва законодавчо звільнені від обов'язку вносити майновий податок. До них належать такі групи бізнесменів.

  1. Організації, на чиїх балансових рахунках відсутні основні засоби. що можуть бути визнаними об'єктами майнового податку.
  2. Майно організації пов'язано з нафтовидобутком на родовищах, що знаходяться в морі.
  3. Майно індивідуальних підприємців і фізичних осіб.

Правила розрахунку майнового податку

Податковою базою є балансова вартість майна, що підлягає обліку з оподаткування. До уваги береться середньорічне значення залишкової вартості, яке спочатку потрібно обчислити згідно закріпленої в нормативних актах організації процедурі.

Щоб дізнатися залишкову вартість, потрібно з первісної балансової оцінки відняти величину амортизації.

СТ.ост. = СТ.перв. - Аначісл.

  • СТ.ост. - сумарна залишкова вартість майнових активів, що підлягають оподаткуванню;
  • СТ.перв. - первісна балансова вартість активів;
  • Аначісл. - нарахована амортизація.

А для обчислення середньорічної вартості потрібно знати залишок на 1 число місяця, а також фінальну вартість на кінець року. Для цього застосовується наступний принцип:

СТ.ср.-рік. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + ... + СТ.нач.12 + СТ.фін.) / 13

  • СТ.нач.1-12 - залишкова вартість майна на 1 число кожного місяця;
  • СТ.фін. - залишкова вартість на 31 число останнього місяця року.

Потім податкову базу потрібно помножити на прийняту в регіоні податкову ставку і на 100%.

Здача розрахунків авансових платежів

Якщо об'єкт оподаткування враховується не за залишковою, а по кадастрової вартості, розрахунки авансових платежів з податку за нього здаються на загальних підставах.

Здавати розрахунки потрібно до податкового органу за місцем реєстрації, а якщо об'єкт обліковується за кадастрової вартості - то в податкову за місцем знаходження таких об'єктів.

Правильне оформлення розрахунків

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо в організації налічується понад 100 чоловік персоналу за звітний рік, здавати розрахунки в паперовій формі не можна, такі документи не будуть вважатися такими, що здані, і організація буде оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заповнення форми передбачає внесення наступних даних.

На титульному аркуші повинні значитися:

Чи не пропускайте термінів здачі

Звітний період за цим податком становить квартал.

  • Для об'єктів з відбитої балансовою вартістю час йде «по наростаючій» - за 1 квартал, за півріччя, за 9 місяців.
  • Для майна з кадастрової вартістю розрахунки проводяться поквартально.

Здати розрахунки і внести аванс необхідно не пізніше 30 днів першого місяця наступного кварталу. У разі збігу зі святковим або вихідним днем ​​дозволяється здати розрахунок в найближчий робочий день.

Запізнення з термінами загрожує штрафом: 200 руб. за кожний звіт, що не наданий вчасно, а якщо порушені строки на вимогу податкової, організація може бути оштрафована на 300-500 руб.

ВАЖЛИВО! Розрахунок авансового платежу - це не податкова декларація, тому відповідальність за несвоєчасну подачу відбувається не по 119 статті НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК Україна і ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларація по майновому податку здається тільки за підсумками року.

В кінці звітного року потрібно розрахувати річний платіж і відняти від нього суму, вже сплачену як авансові платежі. Саме це число і буде фігурувати в річній податковій декларації.

Приклад розрахунку авансових платежів

Множимо отриману податкову базу на ставку 2,2 і знаходимо відсоток 85 500 х 2,2 = 188 100 руб. Ця сума складе авансовий платіж по обладнанню ТОВ «Метал-сервіс» за 1 квартал.