Регресивна шкала ЕСН (єдиного соціального податку) - таблиця в 2018 році
Чи нараховується ЕСН за регресивною шкалою. Саме про неї піде мова в наведеній нижче статті.
Так, раніше цей податок дорівнював 26%, а потім різко підвищився до 34%, викликавши виправдане невдоволення серед громадян і масовий «відхід у тінь» підприємців.
Уряд пояснювало таку політику тим, що число працездатних людей скорочується, а кількість пенсіонерів зростає.
Експерти вважають, що повернення до ЄСП обумовлений декількома причинами:
- підвищення ставок з податку не допомогло створити потрібний баланс пенсійної системи;
- прийняті зміни привели до збільшення податкового навантаження;
- ведення бухгалтерії стало більш складним і дорогим процесом.
Що це таке?
Використовуючи регресію по ЄСП, законодавча влада прагнуть домогтися такого результату, при якому підприємці і власники організацій будуть «виводити» з тіні свої доходи і заробітні плати персоналу.
Адже якщо відомо, що розмір податкових платежів при збільшенні офіційних зарплат знижується, то і приховувати справжній фонд оплати праці немає сенсу.
Дане правило вступає в силу, якщо оподатковуваний дохід за календарний рік перевищує суму в 280 000 рублів.
База для застосування
Згідно з прийнятими положеннями нараховувати ЄСП в менших розмірах слід за тих співробітників, дохід яких в кінці місяця перевищує визначену законом суму.
Важливе правило: виплати на користь працівників підраховуються організаціями та індивідуальними підприємцями наростаючим підсумком з початку звітного року.
Пільгова ставка податку становить 26%. По ній обкладаються виплати на користь того персоналу, який отримав дохід з початку року не перевищує 280 000 рублів.
Для співробітників з великими зарплатами за цей же період часу починає діяти регресивна шкала. Наприклад, для працівників з доходом від 280 001 рублів і вище.
Право чи обов'язок?
Виходить, що якщо у підприємства є можливість перераховувати цей платіж за зниженими ставками, то воно повинно надходити саме таким чином. Порушення законодавства тягне за собою накладення санкцій від Податкової інспекції.
Сукупний дохід персоналу, який буде використовуватися для застосування регресії, визначається по кожному працівнику наростаючим підсумком з початку року.
Застосування зниження (регресії) не залежить від сукупного розміру виплат всьому персоналу. Щоб прояснити ситуацію, розглянемо конкретний приклад.
Щоб дізнатися податкові пільги щодо земельного податку для фізичних осіб в Москві дивіться тут.
Динаміку зниження можна подивитися в таблиці регресивної ставки, яка представлена трохи нижче.
Якби підприємство не використовувало регресію, то сума податку була б такою:
60 000 * 12 * 26% = 187 200 рублів.
Із застосуванням зниження розрахунок виглядає таким чином:
104 800 + ((60 000 * 12) - 600 000) * 2% = 107. 200 рублів. Різниця між двома розрахунками становить 80 000 рублей. Вигода і економія очевидні.
Організація - свого роду живий організм, здатний розвиватися, вдосконалюватися, згасати.
Щодня відбувається безліч подій, які впливають як на зовнішню, так і на внутрішнє середовище підприємства.
Нетипові ситуації характерні для всіх сфер економічної діяльності підприємств і індивідуальних підприємців. Як діяти бухгалтерії, коли виникає одна з них.
Детально розглянемо наступні обставини:
- звільнення з поверненням;
- зміна договору;
- зміна підрозділу.
Звільнення з поверненням
Ситуації, коли співробітники звільняються, а через певний проміжок часу повертаються назад, зустрічаються досить часто. Що ж робити бухгалтеру.
Як порахувати дохід, який впливає на нарахування ЄСП, такого персоналу. Податкове законодавство не містить точної інформації на цей рахунок.
Фахівці відомства пояснили, що протягом одного календарного року «звільнення з поверненням» не впливає на використання регресії.
Виплати нікуди не пропадають, а додаються до знову придбаним сумами.
Арбітражна практика: якщо застосовується регресивна шкала по ЄСП при реорганізації підприємства:
На користь компанії
Організація на такого співробітника заповнює індивідуальну картку по фізичній особі. Після відновлення на роботі новий документ не буде потрібно.
Бухгалтерії достатньо в поле «№ картки» відзначити номера трудових договорів (контрактів).
зміна договору
Розглянемо приклад. Працівник, підписавши цивільно-правовий договір. з початку календарного року працював в організації «№».
Через кілька місяців з співробітником уклали вже трудову угоду .Що робити бухгалтерії з індивідуальною карткою обліку сум податкових виплат і інших винагород.
Податкова служба повідомляє про те, що підприємство не має заводити новий документ на такого співробітника.
Тому компанія продовжує розраховувати податок за тими ставками, які відповідають податковій базі, нарахованої з початку календарного року. У цей період включаються і «цивільні» відносини з персоналом.
зміна підрозділи
Наступна нетипова ситуація, яка викликає сумніви у бухгалтерії - переклад співробітників з відокремленого підрозділу в інший підрозділ або ж з головного офісу підприємства до філії.
У деяких випадках податківці можуть вимагати надати копію індивідуальної картки такого працівника. Цього буде досить.
Податкова ставка це не пільга, а самостійний елемент оподаткування. Закон передбачає ситуації, коли платник податків має право відмовитися від пільги, але не від обов'язкового платежу.
Ця сума підлягає заліку в рахунок майбутніх податкових платежів, поверненню платнику податку в порядку, який передбачений в ст. 78 НК РФ. або покриття недоїмки.
Організація, яка порушила закон, буде притягнута до відповідальності.
Тому бухгалтерам необхідно уважно вивчати чинне податкове законодавство і всі операції виконувати, строго дотримуючись прийнятих положень.
Все про земельний податок на садову ділянку дивіться тут.
На відміну від інших податків ЄСП має регресивну (знижувальну) ставку оподаткування, що має радувати роботодавців.
Основне правило - дотримання прийнятих положень, законів, уважне ставлення до внесеним змінам.
У такому випадку організація зможе виграти, отримати позитивний ефект від використання регресивної шкали.