Регіональні податки огляд
Часто чую, що розбиратися в податках - справа не керівника, а його бухгалтера. Це не так. Навіть якщо у вас тридцять три бухгалтера, вкрай важливо мати уявлення, як працює система оподаткування, в тому числі і регіональні податки, які враховуються особливо строго. Тому в цьому матеріалі ми зібрали огляд, які існують регіональні податки і як їх платити.
Регіональні та місцеві податки: в чому різниця
Регіональні податки - це обов'язкові відрахування в регіональний бюджет. Вони формуються і контролюються самими суб'єктами Укаїни. Регіональні податки обов'язкові у всіх регіонах країни.
До регіональних податків відносять:
- Транспортний податок.
- Податок на майно організацій.
- Податок на гральний бізнес.
Місцеві податки - податки, встановлені Податковим кодексом РФ, впроваджувані органами місцевого самоврядування (мерія міста, наприклад).
До місцевих податків відносяться:
- Земельний податок.
- Податок на майно фізичних осіб.
Роль регіональних податків в РФ
Регіональні податки створюють основну частину регіонального бюджету. Вони грають серйозну роль в його поповненні. Можна виділити кілька важливих функцій такого спільного тандема:
Незважаючи на поділ податків за територіальною ознакою, вони регулюються законодавством РФ. Щороку відбувається планування і розподіл податків по бюджетах.
Грамотна і гнучка політика регіональних органів влади в сфері оподаткування, її регулярне вдосконалення позитивно впливає на динаміку економічного зростання в цілому, створюючи надійні інструменти для цього процесу.
Які податки ставляться до регіональних
Одним з видів регіонального податку є транспортний податок. Транспортний податок зобов'язані щорічно сплачувати ті, на кого зареєстровані будь-які ТЗ. У цій ролі можуть виступати як фізичні особи (в цьому випадку сума встановлюється самим податковим органом, керуючись даними при державній реєстрації або, так би мовити, постановці автомобіля на облік в ДАІ), так і організації, в чиєму майні значаться транспортні засоби. При його реєстрації інформація надходить до податкового органу: у відповідність з нею встановлюється певний розмір суми, яка і підлягає сплаті. Юридичні особи самостійно обчислюють податкову суму за свій транспорт.
Сума податку організацій-платників податків - це різниця між сумою транспортного податку і сумами авансів, внесених протягом податкового періоду. Останні становлять 1/4 твори відповідної податкової бази та податкової ставки. Об'єктом оподаткування є наземні, водні і повітряні транспортні засоби. Докладний їх перелік описаний в ст. 358 НК.
Якщо коротко, то сюди відносяться автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини, літаки, вертольоти, літаки, кораблі, яхти, вітрильники, катери, різні снігоходи, скутери та інші ТЗ для пересувань по воді, суші і повітрю, які зареєстровані в податковій інспекції та обкладаються транспортним податком.
Не є об'єктами оподаткування.
Сплата транспортного регіонального податку і авансових платежів по ньому здійснюється платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів.
Розмір податку = Ставка податку * Податкова база * (Кількість місяців володіння / 12) * Підвищуючий коефіцієнт
Для л / а середня вартість яких стартує від 3 мільйонів руб. при розрахунку суми податку використовується підвищувальний коефіцієнт.
Легкові автомобілі вартістю:
Можна зробити висновок, що при вартості нового авто від 3 до 5 млн рублів підвищувальний коефіцієнт при визначенні суми транспортного податку складе 1,5. Він буде поступово знижуватися з кожним роком експлуатації до 1,1. Для автомобілів вартістю від 3 до 5 млн рублів старше 3-х років підвищувальний коефіцієнт не враховується.
У тому випадку, коли ціна на автомобіль складає діапазон від 10 до 15 млн рублів, то до 10 років з моменту його випуску підвищувальний коефіцієнт становить 3.
Підприємства розраховують транспортний податок окремо по кожному транспортному засобу. Причому обчислювати податок потрібно за всі місяці, протягом яких транспорт був зареєстрований на платника податків.
Сума податку виявляється звичайним способом - множенням податкової ставки на податкову базу. Однак такий розрахунок буде справедливий тільки для тих ТЗ, які були на обліку у платника податку на протязі всього календарного року.
Ставка податку встановлюється суб'єктом РФ, який має право проводити свою диференціацію податкових ставок залежно від:
Розміри ставки регіональних податків можуть варіюватися законами суб'єктів, не перевищуючи ставку, зазначену в Податковому кодексі України вище, ніж в 10 разів.
Для прикладу, на сьогоднішній момент податкова ставка в Московському регіоні на автомобілі з потужністю двигуна від 100 до 125 кінських сил становить 25 рублів / 1 к.с. а від 125 до 150 к.с. - 35 руб. / 1 л.с.
Податок на майно організації
українським Податковим кодексом і представниками її суб'єктів встановлені чіткі і строгі тимчасові рамки, періоди і розміри ставки регіональних податків. Додатково самими суб'єктами Україна можуть визначатися і пільги для підприємців-платників податків.
Цей регіональний податок платять усі фірми, в чиєму розпорядженні знаходиться майно, позначене в ст. 374 НК РФ.
Податком обкладається будь-яка власність, яка перебуває в користуванні фірми (рухоме і нерухоме майно). Не має значення, чи знаходиться воно у власності або в тимчасовому користуванні (ст. 378 НК РФ).
Це стосується не тільки до українських організацій, а й до зарубіжних компаній, що працюють вУкаіни. Якщо іноземна компанія не працює територіально вУкаіни, але має у власності або користуванні рухоме або нерухоме майно, що знаходиться вУкаіни, вона також зобов'язана сплачувати регіональний податок у бюджет суб'єкта.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
Податкова база. Платники податків самі визначають податкову базу, спираючись на Податковий кодекс Укаїни.
Середньорічна вартість власності визначається відповідно як середня арифметична величина. В облік приймається залишкова вартість об'єктів з урахуванням їх стану на перші числа кожного місяця і на початок місяця, наступного після звітного періоду. Ділимо на кількість місяців, залишкові цифри в яких враховуються в даних підрахунках.
Податковий період. Для організації він залежить безпосередньо від тих податків, які підлягають сплаті. Тут враховується система оподаткування фірми, наявність на балансі нерухомості, транспортних засобів.
Якщо звітний період цілком може становити квартал, 3, 6 або 9 місяців, то податковий період завжди складається з рівно 1 календарного року.
Уповноважений суб'єкта Україна може самостійно і не встановлювати звітні періоди для сплати регіонального податку.
Податкова ставка. Це розмір податку на одиницю оподаткування. Виражається у відсотках. Цей еквівалент може варіюватися для різних платників податків, але не може перевищувати показник в 2,2%. При цьому він не може бути і нульовим (крім об'єктів, що відносяться до газової промисловості). Ставки регіональних податків затверджуються законами суб'єктів держави і за своїми різновидів можуть бути базовими, зниженими і підвищеними, а також абсолютними і відносними.
Всі загальні податкові ставки відображені в статті 380 НК РФ. Вони і беруться до уваги, якщо органи суб'єктів не затвердили свої власні.
До найпоширенішим ставками регіонального податку, відповідно до Податкового кодексу РФ, можна віднести ПДФО, ПДВ, ЕНВД, податок на прибуток, транспортний і земельний податки, податок на нерухомість.
Об'єктом оподаткування прийнято вважати будь-яке майно, прибуток, реалізацію товарів або послуг та інші обставини, що мають цінову оцінку, з наявністю якої в платника податків виникає обов'язок сплати податку. При цьому кожен об'єкт має власну податкову ставку.
Об'єкти нерухомого майна, з податковою базою у вигляді їх кадастрової вартості, відповідно піддаються податку на майно організацій за ставками тих суб'ектовУкаіни, в яких зазначені об'єкти безпосередньо знаходяться в даний момент.
До речі, податкові ставки Республіки Крим і Севастополя не можуть підвищитися протягом п'яти податкових періодів, починаючи з податкового періоду, з якого встановлена податкова ставка. Це індивідуальна особливість даного регіонального податку.
Порядок обчислення суми податку - це встановлення суми податку, що підлягає сплаті в регіональний бюджет згідно з підсумками кожного податкового періоду. Виражається він як різниця між сумою податку за весь рік і сумами авансових платежів з податку (також протягом року).
Сума податку = Ставка податку * Податкова база - Сума авансових платежів
Податок з майна, значиться на відокремленому філії, сплачується за місцем знаходження філії. Для цього окремо розраховується податкова база, яка припадає на головне відділення компанії і на кожен з її філій.
Якщо платник податку позбавляється права власності, сума податку визначається за коефіцієнтом в співвідношенні кількості місяців, протягом яких майно ще знаходилося у власності платника податків.
Обчислення і сплата регіонального податку може здійснюватися
- щоквартальними авансами (Платежі здійснюються однаковими частинами, по 1/3 від загальної суми);
- щомісячними авансовими платежами (в облік береться фактичний прибуток підприємства), виробленими регулярно до 28-го числа;
- квартальними авансовими платежами (за підсумками звітного періоду). Це актуально для фірм, у яких за попередні 4 кварталу прибуток за своїми обсягами не досягала 3 млн рублів за кожні три місяці, а також для бюджетних установ, іноземних компаній, які ведуть свої робочі справи в Україні через своє постійне представництво і некомерційних організацій.
Податок, належний до сплати після закінчення податкового періоду, вноситься не пізніше терміну, затвердженого для оформлення податкових декларацій.
Квартальні авансові платежі сплачуються не пізніше терміну, рекомендованого для подачі податкових декларацій за відповідний звітний період.
За доходів, що виплачуються у вигляді дивідендів, а також відсотків по державних і муніципальних цінних паперів, податок, утриманий при виплаті доходу, перераховується податковим агентом протягом 10 днів з дня виплати доходу.
Новостворені організації сплачують квартальні авансові платежі за звітний період, якщо їх прибуток не перевищувала суму в 1 мільйон руб. в місяць або 3 мільйони руб. за 3 місяці. У ситуації, коли прибуток перевищує ці межі, то починаючи з місяця, наступного за тим, в якому був такий надлишок, фірма покриває авансові платежі.
Організації незалежно від існування у них зобов'язань з виплати податку і авансових платежів повинні після кожного звітного та податкового періоду подавати до податкової інспекції за місцем свого знаходження (і знаходження кожної окремої філії) податкові декларації.
Податкова декларація. Платники податків заявляють у встановленій формі про свої отримані доходи, з огляду на пільги і знижки, протягом кожного певного звітного періоду. Декларації подаються за податковий і звітний періоди в терміни, встановлені Податковим Кодексом РФ.
Декларацію з податків на майно, що перебуває за межами країни, необхідно подати за місцем знаходження української організації-власника.
У ситуації, коли компанія має власність в море в рамках терріторііУкаіни, податкова декларація подається до Податкової службу за місцем знаходження безпосередньо самої компанії-власника.
Найбільші корпорації також подають податкові декларації до інспекції за місцем обліку. Всі ці пункти прописані в статті 83 Податкового Кодексу Укаїни.
Податок на гральний бізнес в РФ
Податок на гральний бізнес належить до регіональних податків, його джерела поповнюють бюджет кожного регіону РФ. Податок на доходи від азартних ігор обов'язковий до сплати на території тих суб'ектовУкаіни, де прийнятий відповідний регіональний закон. Декларацію потрібно подавати до інспекції за місцем реєстрації об'єктів грального бізнесу. Виняток становлять організації - найбільші платники податків, які зобов'язані здавати звіти за місцем свого обліку. Декларація з регіонального податку на гральний бізнес подається щомісяця не пізніше 20 числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом
Гральний бізнес - діяльність, що базується на отриманні прибутку з організації азартних ігор. Дохід надходить у вигляді виграшів і плати за проведення ігор. Гральний бізнес включає в себе: казино, ігрові автомати, тоталізатори, букмекерську діяльність, лотереї.
Організація або індивідуальний підприємець, які працюють в гральному бізнесі і займаються організацією азартних ігор, сплачують регіональний податок, по суті своїй різновид поставлений оподаткування.
Все це чітко зазначено у Федеральному законі - легально працювати можуть або заклади, що знаходяться в спеціальних певних гральних регіонах, або це мають бути тільки букмекерські контори і пункти прийому тоталізаторних ставок.
Об'єкт оподаткування. Встановлений регіональний податок на гральний бізнес обов'язковий до виплати для організацій або індивідуальних підприємців, що здійснюють свою діяльність в області гральної індустрії. Це організації, що мають ігрові столи, різні автомати, що діють каси тоталізатора або букмекерські контори, які є, власне, об'єктом оподаткування. Кожен з об'єктів має бути зареєстрований за місцем установки в інспекції мінімум за два дні до моменту його встановлення. Платнику податків необхідно отримати свідоцтво про реєстрацію обладнання, надавши заяву в інспекцію (кожне наступне зміна кількості об'єктів теж потрібно додатково ставити на облік). З моменту подачі даної заяви обладнання можна вважати зареєстрованим.
Згідно зі статтею 17 українського законодавства всі дані об'єкти повинні мати ліцензію на свою діяльність.
Свого часу питання з регулюванням гральних закладів стояло дуже гостро, але зараз все документально визначено та погоджено, і цей вид бізнесу активно розвивається, як один із напрямів індустрії розваг.
Кількість зареєстрованих об'єктів можна збільшувати і зменшувати. У кожному разі потрібно спеціально писати заяву і переглядати податкову ставку. Якщо до установки нового об'єкта має залишатися не менше двох днів, то у випадку з зменшенням об'єкта - необхідний документ, що підтверджує закриття об'єкта оформляється протягом п'яти днів.
Податкові ставки. Встановлена податкова ставка регіонального податку стягується з організації в наступних обсягах:
- від 25 000 до 125 000 руб за один діючий ігровий стіл, касу тоталізатора або букмекерської контори;
- в межах від 1 500 до 7 500 руб. за один діючий ігровий автомат;
- від 5 000 до 7 000 руб. за пункт прийому ставок тоталізатора або букмекера.
Найменування об'єкта
оподаткування
Приклад. У гральному закладі три столи, у кожного по три ігрових поля і десять гральних автоматів. Тоді щомісячний податок розраховується наступним чином: 9 * 125 000 + 10 * 7 500 = 1 200 000 руб. Саме ця сума підлягає сплаті за місцем реєстрації.
Якщо декларація не здана вчасно, передбачені штрафні санкції - 5% від суми податку. За більш серйозні порушення - від 20 до 40%.
Якщо розміри податкових ставок не визначені законами суб'єктів, то вони визначаються за допомогою мінімальних значень, зазначених в НК РФ. У главі 69 чітко вказано порядок обчислення регіональних податків даного формату, періоди внесення і передбачена відповідальність за порушення.
У суб'єктах, де податки на гральний бізнес не визначені, застосовуються мінімальні податкові ставки.
Податкова база. Податкова база встановлюється відповідно до кожного об'єкту оподаткування як кількість відповідних об'єктів в цілому.
Порядок обчислення податку. Сума його еквівалентна добутку податкової бази та ставки податку, затверджених стосовно кожного об'єкту оподаткування.
Податок = Кількість об'єктів оподаткування * Ставка податку
Якщо на одному столі розміщено кілька ігрових полів, ставка податку збільшується відповідно до кількості ігрових полів.
Оплата податку. Податковий період становить календарний місяць, відрахування з регіонального податку проводиться до 20-го числа місяця після податкового періоду, в ті ж тимчасові рамки надається і податкова декларація.
Податок на гральний бізнес сплачується до бюджету за місцем реєстрації об'єкта не пізніше 20-го числа наступного календарного місяця.
Податкова декларація на гральний бізнес може бути подана платником податків особисто, його відповідальною особою або ж в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку (ст. 80). Ніякі пільги в цій сфері законодавством не передбачені.