Рахунок-фактура порядок оформлення і застосування, економіка і життя

Увага! Рахунки-фактури складаються і тими платниками податків (організаціями та індивідуальними підприємцями), які відповідно до ст. 145 НК Україна отримали звільнення від виконання обов'язків платника податків.

При цьому платники податків, які отримали звільнення від виконання обов'язків платника податків, виставляють рахунки-фактури без виділення відповідних сум податку. На рахунку-фактурі в цьому випадку робиться напис або ставиться штамп "Без податку (ПДВ)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Рахунки-фактури не складаються:
-за операціями реалізації цінних паперів (крім брокерських і посередницьких послуг) (п. 4 ст. 169 НК РФ);
-банками, страховими організаціями та недержавними пенсійними фондами по операціях, не оподатковуваних ПДВ відповідно до ст. 149 НК Україна (п. 4 ст. 169 НК РФ);
-стосовно товарів (робіт, послуг), що реалізуються суб'єктами, які не є платниками ПДВ. Так, рахунки-фактури не становлять: малі підприємства, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності; підприємства, перекладені на сплату єдиного податку на поставлений дохід;
-при реалізації товарів за готівковий розрахунок організаціями роздрібної торгівлі та громадського харчування та іншими організаціями, які виконують роботи і надають платні послуги безпосередньо населенню за готівковий розрахунок з використанням ККМ, за умови видачі покупцеві касового чека (п. 7 ст. 168 НК РФ);
-при реалізації товарів (робіт, послуг) безпосередньо населенню за готівковий розрахунок без використання ККМ у випадках, передбачених законодавством України (п. 7 ст. 168 НК РФ). У цих випадках замість рахунків-фактур застосовуються діючі бланки суворої звітності або діючі первинні облікові документи (при здійсненні розрахунків з населенням через філії кредитних організацій, відділення зв'язку т. П.), Які і реєструються в книзі продажів.

<1> Викладене не означає, що помилки (неточності) в рахунку-фактурі постачальника (або навіть відсутність рахунку-фактури) роблять в принципі неможливим для покупця залік (відшкодування) "вхідного" ПДВ. Однак в цьому випадку у покупця практично неминуче виникнуть розбіжності з податковими органами і, отже, правомірність заліку ПДВ покупцеві доведеться доводити в судовому порядку.

Належним чином оформлений рахунок-фактура підписується керівником і головним бухгалтером організації-постачальника і завіряється печаткою організації. Згідно п. 6 ст. 169 НК Україна рахунку-фактури можуть підписуватися і іншими посадовими особами, уповноваженими на те відповідно до наказу по організації.

Увага! Факсимільну копію рахунку-фактури не може служити підставою для заліку (відшкодування) сум "вхідного" ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах).

ОФОРМЛЕННЯ РАХУНКІВ-ФАКТУР, ВЕДЕННЯ КНИГ ПРОДАЖ ТА КНИГ ПОКУПОК

Увага! Порядок заповнення книги продажів залежить від методу визначення виручки для цілей оподаткування, що застосовується платником податків-постачальником.

Якщо платник податків визначає виручку для цілей оподаткування "по відвантаженню", то реєстрація рахунку-фактури, виписаного при відвантаженні товарів (робіт, послуг), здійснюється в тому податковому періоді, коли відбулося відвантаження. Якщо ж підприємство визначає виручку для цілей оподаткування "по оплаті", то рахунок-фактура, виписаний при відвантаженні товарів (робіт, послуг), реєструється в книзі продажів у тому податковому періоді, коли покупець здійснить оплату за ці товари (роботи, послуги).

Рахунки-фактури, отримані від продавців, реєструються покупцем в книзі покупок в хронологічному порядку в міру оплати і оприбуткування (прийняття до обліку) придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг). До моменту оплати придбаних товарів (робіт, послуг) рахунки-фактури, виписані продавцями за цими товарами (роботами, послугами), зберігаються у покупця в журналі обліку рахунків-фактур і в книзі покупок не реєструються.

ЗАСТОСУВАННЯ В РІЗНИХ ГОСПОДАРСЬКИХ СИТУАЦІЯХ

Платники податків, які реалізують населенню товари (роботи, послуги) за готівку із застосуванням ККМ, рахунки-фактури не становлять. При веденні книги продажів зазначені платники податків реєструють в ній стрічки ККМ (п. 16 Правил).
Платники податків, які надають платні послуги і виконують роботи безпосередньо для населення за готівковий розрахунок без застосування ККМ у випадках, передбачених законодавством, в книзі продажів замість рахунків-фактур реєструють документи суворої звітності, затверджені в установленому порядку і видані покупцям (п. 21 Правил).

<3> Цей порядок діє щодо всіх держав - учасниць СНД, за винятком України. Стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних у господарюючих суб'єктів України, в загальному випадку відрахування (відшкодування) "вхідного" ПДВ не проводиться. Відрахування можливий тільки при наявності довідки податкового органу України, яка підтверджує фактичну сплату відповідних сум податку до бюджету України.