Про нову декларацію з податку на прибуток

Відразу відзначимо, що глобальних змін для організацій нова форма не передбачає, а значить, витрачати дорогоцінний час в звітний період на її вивчення бухгалтеру не доведеться.

Чим відрізняється нова декларація від старої? На що треба звернути увагу при заповненні декларації? Які листи можуть входити до її складу? Про це ви дізнаєтеся з цієї статті.

сплачують торговий збір;
самостійно відображають в декларації симетричні коригування;
є контролюючим особою іноземної компанії;
застосовують знижені або нульові податкові ставки.

Детально на цих поправках ми зупинятися не будемо. Перерахуємо лише невеликі зміни, які стосуються всіх платників податків.

Примітка. Обов'язок суспільства використовувати друк може бути передбачена відповідним федеральним законом.

Крім того, в новій декларації в листі 03 відсутня за непотрібністю рядок 060 "Дивіденди, нараховані одержувачам доходу - організаціям і фізичним особам, податковий статус яких не встановлено".

По-третє. по рядку 041 Додатка 2 до аркуша 02 тепер необхідно відображати суми страхових внесків.

За рядку 040 організації відбивають непрямі витрати (всього), далі - окремі види цих витрат, в тому числі по рядку 041 вказуються суми податків і зборів, нараховані в порядку, встановленому законодавством України про податки і збори, за винятком перерахованих у ст. 270 НК РФ. У новій декларації по рядку 041 потрібно буде враховувати і суму страхових внесків.

По-четверте. внесені деякі зміни до Порядку заповнення декларації. Так, п. 4.1.5 Порядку уточнено, що при зміні платником податків або його відокремленим підрозділом свого місця знаходження і сплаті податку (авансових платежів) протягом звітного (податкового) періоду з різних кодами ОКТМО в складі уточненої декларації необхідно подати відповідну кількість сторінок підрозділ. 1.1 і 1.2 розд. 1.

Згідно п. 1.1 Порядку до складу декларації обов'язково включаються:

титульний лист (лист 01);
підрозділ. 1.1 розд. 1 "Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків (податкового агента), для організацій, які сплачують авансові платежі і податок на прибуток організацій";
лист 02 "Розрахунок податку";
Додаток 1 "Доходи від реалізації і позареалізаційні доходи" до аркуша 02;
Додаток 2 "Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, позареалізаційні витрати і збитки, прирівнюються до позареалізаційних витрат" до аркуша 02.

Решта листи включаються до складу декларації і представляються до податкового органу, тільки якщо платник податків має доходи, витрати, збитки або кошти, що підлягають відображенню в зазначених підрозділах, листах і додатках, є податковим агентом або в його склад входять відокремлені підрозділи.

Далі в таблиці наведені випадки, при яких заповнюються інші листи декларації.

Додаток 4 до листа 02 включається до складу декларації тільки за I квартал і податковий період. У цьому Додатку відбивається розрахунок суми зменшення податкової бази поточного звітного (податкового) періоду на збитки попередніх податкових періодів та перенесення збитків на майбутнє.

Додаток 5 до аркуша 02 заповнюється платником податку з організації без ОП і по кожному ОП, включаючи закриті в поточному податковому періоді, або групі ВП. Кількість розрахунків залежить від кількості ОП або груп ОП.

Відокремлені підрозділи при покладанні на них обов'язків по сплаті податку на прибуток сплачують податок до бюджету суб'єкта України за місцем свого знаходження на підставі повідомлених ним організацією відомостей про суму авансових платежів та податку на прибуток до цих бюджетів. Причому з реквізиту "Покладення обов'язку зі сплати податку на відокремлений підрозділ" проставляється код "1" (п. 10.9 Порядку).

Лист 03 заповнюється стосовно кожного рішення про розподіл прибутку, що залишається після оподаткування. При проміжної виплати дивідендів по реквізиту "Вид дивідендів" вказується код "1", при виплаті дивідендів за результатами фінансового року - код "2". За реквізиту "Податковий (звітний) період (код)" проставляється код періоду, за який здійснюється розподіл дивідендів. За реквізиту "Звітний рік" - календарний рік, за звітні (податковий) періоди якого проводиться виплата дивідендів. Якщо в поточному періоді здійснюються виплати за кількома рішеннями, то видається дещо листів 03.

Організації, що перейшли повністю на сплату ЕНВД, ЕСХН, на УСНО і звільнені від сплати податку на прибуток, при виплаті дивідендів виконують обов'язки податкових агентів. Вони подають розрахунок в складі:

Додаток 2 до декларації є відомості про доходи фізичної особи, виплачених йому податковим агентом (АТ) при виплаті дивідендів. Воно складається тільки за податковий період по кожній фізичній особі, яка отримала доходи від даного податкового агента, у вигляді довідки.

Відомості про доходи фізособи, яким податковим агентом був проведений перерахунок ПДФО за попередні податкові періоди у зв'язку з уточненням його податкових зобов'язань, оформляються у вигляді нової довідки.

Якщо уточнюються (коригуються) тільки довідки (без складання уточненої декларації та розрахунку), то в таких випадках організація подає до податкового органу титульний лист (лист 01) і Додаток 2 до декларації.

У разі подання уточнених відомостей до складу Додатка 2 включаються тільки ті довідки про доходи фізосіб, за якими вироблено уточнення.

за кодом "677" - сума амортизації, обчислена по амортизуються ОС, що є предметом лізингу, із застосуванням підвищуючого коефіцієнта не вище 3 (якщо організація є балансоутримувачем предмета лізингу);
за кодом "770" - сума витрат на придбання або виготовлення організацією форменого одягу і взуття, які свідчать про належність працівників до даної організації;
за кодом "790" - витрати на оплату праці, зберігається працівникам відповідно до законодавства України на час навчальних відпусток, і т.д.