Про лізинг, ЛФ фінанс

Поняття лізингу - За договором лізингодавець зобов'язується придбати у власність майно у визначеного ним продавця і надати лізингоодержувачу будь-яке рухоме і нерухоме майно для підприємницької діяльності.

Аванс в лізинг - будь-яка лізингова угода завжди передбачає авансовий лізинговий платіж, він покликаний зменшити заборгованість лізингоодержувача за вартістю майна перед лізинговою компанією.

Термін лізингу - термін, який обчислюється з моменту передачі майна в лізинг за актом від Лізингодавця до Лізингоодержувача і до кінця користування майном (передачі у власність Лізингоодержувачу, або розірвання договору лізингу).

Достроковий викуп - При узгодженні договору лізингу може бути облік побажання клієнта за наявністю права на достроковий викуп предмета лізингу. При цьому в договір лізингу може бути додана вартість майна на будь-якому часовому інтервалі договору лізингу.

Страховка - Предмет лізингу повинен бути застрахований від ризиків з моменту передачі майна продавцем лізингоодержувачу і до моменту закінчення терміну дії договору лізингу.

ПДВ в лізинг - Операція з передачі майна в лізинг ПДВ не обкладається. Це пов'язано з тим, що при будь-якому варіанті обліку (або на балансі лізингодавця, або на балансі лізингоодержувача) власником цих активів залишається лізингодавець.

Реєстрація автотранспорту - Зареєструвати транспортний засіб, передане за договором лізингу, можна як на лізингодавця, так і на лізингоодержувача. Це питання сторони узгоджують при укладанні договору лізингу.

За договором фінансової оренди (договору лізингу) лізингодавець зобов'язується придбати у власність вказане лізингоодержувачем майно у певного продавця і надати лізингоодержувачу будь-яке рухоме і нерухоме майно, яке може використовуватися для підприємницької діяльності, за плату в тимчасове володіння і користування.

Що таке аванс в лізинг?

Будь-яка лізингова угода завжди передбачає авансовий лізинговий платіж, ще його називають початковим платежем або завдатком, але сенс це не змінює. Зменшує заборгованість лізингоодержувача за вартістю майна перед лізинговою компанією.

Лізингодавець використовує авансовий платіж в лізинг для того, щоб забезпечити необхідні умови угоди з лізингоодержувачем. Сума кожного конкретного авансового платежу, як правило, обговорюється сторонами і враховується в умовах договору лізингу. Найчастіше авансовий платіж становить близько 30-50% від ціни майна, переданого в лізинг.

Якщо лізингоодержувач вносить більше половини вартості майна, договір лізингу може бути перекваліфікований в договір купівлі-продажу на умовах розстрочки платежу, якщо договором передбачено нерівномірний графік платежів, і основна частка платежів припадає на перші кілька місяців терміну дії договору.

Аванс при зворотному лізингу може бути відсутнім. Однак, іноді наявність авансу необхідно з метою оптимізації бухгалтерського обліку. У разі якщо лізингова компанія купує актив за ціною нижче балансової вартості, то в обліку лізингоодержувача утворюється збиток. Збільшення вартості активу на довільну величину, яка в угоді зворотного лізингу становитиме аванс, дозволяє уникнути негативного фінансового результату в обліку лізингоодержувача.

Що таке термін лізингу?

Термін лізингової угоди зазвичай визначається терміном корисного використання майна, а, отже, і терміном повної амортизації. Зазвичай відповідає терміну повної амортизації майна з урахуванням коефіцієнта прискорення, рівного 3. Таким чином, якщо майно потрапляє в амортизаційну групу від 10 до 15 років, то оптимальним терміном лізингу буде 10/3 = 3,3 року. Однак за погодженням сторін строк може становити від 1 до 5 років.

Термін лізингу в тексті договору повинен збігатися з кількістю лізингових періодів. Лізинговий період - це зазвичай повний календарний місяць ... Лізингові платежі нараховуються протягом наступних один за одним лізингових періодів тривалістю в один календарний місяць. Неповний місяць не вважається лізинговим періодом і тому в такому місяці іноді сплачується проміжний платіж.

Викупної платіж або викупна ціна викупної платіж або викупна ціна - це ціна, за якою предмет лізингу переходить у власність до Лізингоодержувачу, що визначається договором лізингу. Таким чином, після закінчення терміну лізингу викупна ціна або викупної платіж формує фінансовий результат вибуття основного засобу з балансу лізингової компанії на баланс лізингоодержувача. Вибір варіанту формування викупної ціни - це завжди предмет домовленості сторін угоди і залежить як від терміну угоди, так і від ступеня амортизації майна на кінець лізингової угоди.

Іноді формування викупної ціни може бути продиктовано особливостями графіка лізингових платежів або позицією фінансової служби клієнта або лізингової компанії. На практиці сторони намагаються, щоб викупна ціна або викупної платіж були наближені до залишкової вартості майна за податковим обліком. При цьому якщо майно за термін лізингу амортизується повністю, то в діловій практиці викупна ціна приймається у вигляді умовної величини - скажімо 1180 або 10 000 рублів, або становить частину останнього лізингового платежу, наприклад половину. При цьому іноді розмір викупної ціни залежить від погашення тіла боргу в лізингових платежах. І якщо угода структурована з так званим балоном (що має на увазі перерозподіл виплати тіла боргу на період закінчення угоди лізингу), то викупної платіж наближають до величини залишку заборгованості лізингоодержувача на кінець терміну сделкі.Такіе схеми зазвичай використовуються при структуруванні графіка лізингових платежів від заданого грошового потоку або прибутковості, яку здатний приносити сам предмет лізингу - наприклад, транспорт або дохідна нерухомість. Тобто лізингові платежі підбираються таким чином, щоб не перевищувати заданий клієнтом рівень. Залишок же непогашеного боргу виплачується в такому випадку в кінці угоди у вигляді викупної платежу.

Викупної платіж нарахований може відрізнятися від викупної платежу до сплати. Наприклад, викупна ціна може бути 1 млн руб. а лізингоодержувач повинен заплатити по закінченні терміну лізингу 100 тис. руб. Така ситуація виникає, якщо протягом терміну договору лізингу лізингоодержувач частково виплачує викупну ціну або частину авансу лізингоодержувача відразу перерозподіляється (зачитується) в рахунок викупної ціни.

При узгодженні договору лізингу може бути облік побажання клієнта за наявністю права на достроковий викуп предмета лізингу. При цьому в договір лізингу може бути додана вартість майна на будь-якому часовому інтервалі договору лізингу. Ціна в такому випадку визначається розрахунковим шляхом і може включати в себе кілька складових: суму кредиту, яку лізингодавець повинен погасити банку, штрафні санкції Банку, повне або часткове винагороду лізингодавця, інші витрати лізингодавця. Облік права на достроковий викуп може бути проведений двома шляхами:

облік права на достроковий викуп у винагороді лізингової компанії: винагорода при цьому збільшується на додаткову суму за право на достроковий викуп. При цьому здійснити достроковий викуп можна без штрафів. Такий механізм вигідно використовувати, коли лізингоодержувач з великою часткою ймовірності визначає для себе необхідність дострокового викупу предмета лізингу до закінчення терміну лізингу;
облік штрафної санкції за достроковий викуп при розрахунку суми дострокового викупу. Винагорода лізингової компанії при цьому буде незначно нижче. Такий механізм вигідно використовувати, коли лізингоодержувач не планує викуповувати предмет лізингу протягом терміну лізингу, але бажає розуміти, скільки він повинен буде заплатити лізингової компанії на обраному часовому інтервалі з урахуванням штрафної санкції за дострокове погашення.

На балансі у лізингодавця.

Якщо предмет лізингу враховується на балансі лізингодавця, то право на нарахування амортизаційних платежів належить йому.

Після викупу лізингоодержувачем майна у власність на це майно можуть нараховуватися амортизаційні платежі.

У бухобліку майно, яке залишається на балансі лізингодавця, враховується на рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» відокремлено.

На балансі у лізингоодержувача.

Якщо майно враховується на балансі лізингоодержувача, до його витрат з метою розрахунку податку на прибуток в загальному випадку відносяться лізингові платежі, а також амортизаційні відрахування, що нараховуються на передане майно.
Лізингоодержувач враховує для цілей оподаткування прибутку лізингові платежі, які включають в себе дві складові: викупну вартість предмета лізингу і плату за надання майна. З метою розрахунку податку на прибуток лізингові платежі є іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією.

Лізингоодержувач має право застосовувати підвищуючий амортизаційний коефіцієнт, що не перевищує 3, щодо майна, яке не входить в першу, другу і третю амортизаційні групи (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Коефіцієнт, що застосовується не може бути згодом змінений.

При обліку майна на балансі лізингоодержувача лізингоодержувач нараховує амортизацію на всю суму договору лізингу. А витратами його визнаються суми лізингових платежів за вирахуванням нарахованої амортизації. Цікаво, що, якщо амортизаційні відрахування перевищують розмір лізингових платежів (це може бути при нерівних платежах), амортизацію слід повністю враховувати у витратах. Лізингові платежі не включаються до інших витрат до того моменту, поки вони не опиняться вище сум амортизації.

Лізингоодержувач відображає в бухгалтерському обліку майно, яке залишається на балансі лізингодавця на позабалансовому рахунку 001 «Орендовані основні засоби». Вартість орендованого майна відбивається в оцінці, зазначеної в договорі.

Предмет лізингу повинен бути застрахований від ризиків втрати (загибелі), недостачі або пошкодження з моменту передачі майна продавцем лізингоодержувачу і до моменту закінчення терміну дії договору лізингу, якщо інше не передбачено договором лізингу. Сторони, які виступають в якості страхувальника, а також період страхування предмета лізингу визначаються договором лізингу.

Лізингові платежі можуть не включати обов'язкові витрати зі страхування майна. В цьому випадку лізингоодержувач може самостійно страхувати майно в узгодженої з лізингодавцем компанії.

Операція з передачі майна в лізинг ПДВ не обкладається.

Суми вхідного ПДВ з вартості майна, придбаного для передачі в лізинг, лізингодавець має право прийняти до відрахування. Це пов'язано з тим, що лізингова діяльність приносить доходи (лізингові платежі), що оподатковуються ПДВ. Значить, лізингове майно використовується в оподатковуваних операціях. Тому після прийняття об'єкта до обліку (на рахунок 03) вхідний ПДВ з його вартості можна прийняти до відрахування (при дотриманні всіх інших умов вирахування). Це випливає з пункту 2 статті 171 і пункту 1 статті 172 Податкового кодексу РФ.

Суми вхідного ПДВ, наприклад з вартості послуг з доставки силами сторонніх перевізників, приймаються до відрахування при наявності рахунку-фактури та відповідних первинних документів.

Якщо організація здійснює операції, звільнені від оподаткування ПДВ (ст. 149 НК РФ, не пільги) або знаходяться на спеціальних режимах, при оплаті послуг з ПДВ у таких компаній ПДВ до відрахування не береться, а списується на витрати.

Транспортний податок має платити та сторона договору лізингу, на яку зареєстровано транспортний засіб (ст. 357 НК РФ).

Зареєструвати транспортний засіб, передане за договором лізингу, можна як на лізингодавця, так і на лізингоодержувача. Це питання сторони узгоджують при укладанні договору лізингу.

Переваги лізингу перед кредитом можна розділити на три групи:

Лізинг вигідний, насамперед, компаніям на загальній системі оподаткування, які працюють з прибутком, так як даний інструмент дозволяє найбільш ефективно легальним способом оптимізувати податок на прибуток.

Для компаній на спрощену систему оподаткування або для компаній, що працюють без прибутку, перевага лізингу полягає в більш швидких терміни розгляду угоди і більш ліберальних (спрощених) підходах до фінансування в порівнянні з покупкою в кредит.

фінансові

На податкові переваги чисто фінансова економія в угодах лізингу не закінчується. В рамках договору лізингу може бути присутнім цілий ряд додаткових супроводжуючих будь-яку угоду купівлі-продажу витрат, які лізингова компанія дозволяє істотно скоротити.

Особливі умови постачальників - будь-який лізинговий проект обов'язково супроводжує договір поставки. Істотної економії можна добитися на стадії переговорів з постачальником, так як оплата 100% авансу або 20% авансу це принципово різні ситуації в частині процентних витрат лізингоодержувача. Лізингодавцю можуть бути доступні інші умови платежів з боку постачальника як більш надійного партнера, індивідуальні знижки (від автосалону, наприклад), а також лізингова компанія може використовувати більш дешеві інструменти розрахунків з постачальників (в порівнянні з прямою оплатою) - акредитиви, гарантії.

Страхування - шляхом організації мінітендеров серед найбільших страхових компаній, в яких у лізингодавця також можуть бути спеціальні пільгові умови, лізингова компанія може запропонувати найвигідніші на ринку умови.

Митне оформлення - лізингова компанія співпрацює на постійній основі з кількома брокерами, які пропонують умови, значно вигідніше типових або початкових варіантів митного оформлення майна в угоді.

Транспортування і логістика - партнери лізингової компанії готові організувати доставку за ціною нижче пропонованої постачальником / виробником.

Адміністративні або нефінансові вигоди

Адміністративні або нефінансові вигоди лізингу пов'язані з додатковими послугами лізингової компанії і / або з адмініструванням процесів поставки майна, митного оформлення, постановки на облік.

Для комерційної служби:

узгодженням всіх договорів поставки, у тому числі імпортних, лізингова компанія може займатися самостійно. Лізингова компанія виступає як професійний покупець, який має багаторічний досвід поставок різного устаткування з різних країн.

Для транспортної служби:

лізингова компанія бере на себе всі питання, пов'язані з транспортуванням і митним оформленням майна.

всі податкові ризики і проблеми зі збору первинної документації від постачальників і митних служб, по правильному відображенню об'єкта в обліку бере на себе лізингова компанія.

Для фінансової служби:

структурування графіка лізингових платежів з урахуванням сезонності, грейс-періодів на період поставки і пуско-налагодження дозволяє гнучко регулювати фінансовий результат компанії.