Принципи оподаткування - податки та оподаткування (Меденцев а

Принцип оподаткування - основне, базове положення, що лежить в основі податкової системи держави. Частина таких принципів закріплена нормативно, інші виводяться шляхом тлумачення податкового законодавства судом або наукової доктриною. Деякі принципи мають загальногалузевий або міжгалузевий характер, інші регулюють правові інститути, субінстітути або навіть окремі аспекти оподаткування.

Принцип справедливості оподаткування. Оподаткування має бути справедливим. Ідея справедливості втілюється у всій системі принципів оподаткування. Справедливість проявляється і у загальності, і в рівність, і в пропорційності, і в визначеності, і в інших правових засадах оподаткування. Оподаткування спочатку несправедливо по відношенню до платника податків, оскільки передбачає вилучення частини належного йому майна. Справедливість стосовно платника податків проявляється в строгому дотриманні державою загальних і спеціальних принципів оподаткування при встановленні, введенні і стягнення податків.

Принцип законності оподаткування. Має на увазі верховенство закону, неухильне виконання кожним суб'єктом актів податкового законодавства.

З вимоги загальності та рівності оподаткування випливає закріплений в ст. 56 Податкового кодексу України заборона встановлювати податкові пільги індивідуального характеру.

Принцип рівного податкового тягаря не допускає встановлення дискримінаційних правил оподаткування в залежності як від організаційно-правової форми, так і від характеру (змісту) підприємницької діяльності платників податків.

Рівність оподаткування не означає подушну систему сплати податків, коли всі платники податків сплачують однакові податки. Принцип рівності щодо обов'язку сплачувати законно встановлені податки і збори передбачає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу доходів і диференціації податків і зборів.

Принцип пропорційності оподаткування. Відповідність оподаткування включає вимоги: 1) пропорційності: при встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку (п. 1 ст. 3 Податкового кодексу РФ); 2) обґрунтованості: податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними (п. 3 ст. 3 Податкового кодексу РФ); 3) допустимості: неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав (п. 3 ст. 3 Податкового кодексу РФ).

Вимога пропорційності доповнює принцип загальності оподаткування: кожен бере участь у формуванні централізованих бюджетних і позабюджетних фондів пропорційно своїй фактичної здатності сплачувати податкові платежі. Передбачається диференційований підхід до різних за розмірами об'єктів оподаткування. Чим більше податкова база (розмір земельної ділянки, вартість майна, потужність двигуна, величина доходу або прибутку), тим більший податок повинен сплатити платник податків.

Інститут економіки і права Івана Кушніра