При перевірці авансових звітів необхідно звернути увагу на наступне · чи є накази

Аудит розрахунків з підзвітними особами

При перевірці авансових звітів необхідно звернути увагу на наступне:

· Чи є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження із зазначенням мети відрядження, країни перебування і термінів відрядження;

· Чи є посвідчення про відрядження з відмітками в місці перебування у відрядженні;

· Правильність і своєчасність складання авансових звітів;

· Правильність відшкодування витрат на господарські потреби;

· Наявність виправдувальних документів;

· Повнота і своєчасність здачі до каси залишку підзвітною суми;

· Правильність відшкодування витрат на представницькі витрати. Включення представницьких витрат у собівартість продукції (робіт, послуг) проводиться в межах кошторисів підприємства і лише за наявності виправдувальних первинних документів, в яких повинні бути зазначені: дата і місце, програма проведення ділової зустрічі (прийому), запрошені особи, учасники з боку підприємства, величина витрат;

· Правильність відшкодування витрат при короткострокових закордонні відрядження. При цьому слід пам'ятати, що перерахунок витрат по закордонному відрядженні, виражених в іноземній валюті, провадиться на момент прибуття працівника з відрядження (будь-який з трьох днів, протягом яких відряджений зобов'язаний здати авансовий звіт по відрядженню).

3.3. Аудит розрахунків з підзвітними особами за методикою Р.А. Алборова

Приступаючи до перевірки розрахунків з підзвітними особами, аудитор повинен спочатку перевірити:

· Хто веде облік розрахунків з підзвітними особами (посаду, освіту, стаж роботи за фахом, чи немає родинних зв'язків з керівником, касиром організації);

· Чи є в наявності нормативна база для роботи бухгалтера;

· Кому підзвітний даних бухгалтер і хто перевіряє по виконуваної роботі;

· Чи є затверджений керівником організації список (коло) підзвітних осіб (коло підзвітних осіб визначається на початку року і список по ним затверджується керівником організації).

Далі необхідно звірити залишки сум за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в журналі-ордері № 7, Головною книзі й балансі організації на перше число останнього місяця перед датою проведення перевірки. При наявності розбіжностей виявити їх причини.

Перевіряючи записи в кожному лицьовому рахунку в журналі-ордері № 7, необхідно виявити:

· Суми виданих під звіт авансів;

· Чи є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження;

· Призначення і фактичне використання авансів;

· Терміни подання авансових звітів;

· Чи є посвідчення про відрядження з відмітками про місця перебування відповідно до завдання;

· Правильність і своєчасність складання (подання) авансових звітів;

· Правильність відшкодування витрат на відрядження і витрат на операційно-господарські потреби;

· Правильність складання кореспонденції рахунків за операціями з підзвітними особами;

· Своєчасність погашення заборгованості за раніше виданими авансами;

· Наявність виправдувальних документів по всіх операціях

Необхідно також встановити законність і доцільність операційних і господарських витрат через підзвітні особи, можливість проведення цих витрат за безготівковими розрахунками.

При суцільній перевірці авансових звітів підзвітних осіб потрібно перевірити:

· Підписуються чи авансові звіти бухгалтером і затверджуються чи керівником організації. У разі, якщо представлений звіт не підписаний або не затверджений, по ньому не можна списувати суму з підзвітного особи на витрати або інші об'єкти обліку організації.

· Правильність відображення добових і витрат на житло, а також правильність виділення із них ПДВ. Перевищення норм добових бухгалтерія повинна відносити на зменшення прибутку, що залишається в розпорядженні організації, одночасно з утриманням з цієї суми прибуткового податку. Крім того, витрати, списані на витрати (собівартість), повинні бути знижені на суму ПДВ (з вартості проїзду та оплати найму житла).

· Правильність відображення виручки від реалізації продукції (товарів) через підзвітну особу. В даному випадку надходження виручки від реалізації показують на кредиті рахунку 71 без попереднього (або наступного) віднесення цієї суми на кредит рахунки 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)». При виявленні таких фактів необхідно визначити розмір прихованого об'єкта оподаткування (виручки);

· Правильність віднесення представницьких витрат через підзвітні особи на витрати виробництва (обігу) організації.

Перевіряючи розрахунки з підзвітними особами, пов'язаними з загранкомандировками, аудитор повинен встановити:

· Правильність обліку розрахунків;

· Правильність відшкодування працівникові витрат у одноденну відрядження, а також у випадках, коли працівник в країні перебування забезпечується безкоштовним харчуванням і житловим приміщенням;

· Правильність розрахунку курсових різниць на день подання підзвітною особою авансового звіту;

· Правильність кореспонденції рахунків по даному об'єкту контролю. Тут необхідно звернути увагу на сторнировочной і інші виправні записи, за якими можуть ховатися факти порушень і зловживань. Для цих цілей кредитові обороти сету 71 в журналі-ордері № 7 звіряють: за рахунками 25 і 26 - з даними зведених особових рахунків (виробничих звітів) по загальновиробничих і загальногосподарських витрат, за рахунком 50 - з даними розділу дебетових оборотів журналу-ордера № 1 , по інших рахунках - з даними розділу дебетових оборотів журналу-ордера № 10 і відомості № 46 за матеріальними рахунках. Дебетові обороти рахунку 71 звіряються: по рахунку 50 - з даними журналу-ордера № 1, по рахунках 51, 52 - журналу-ордера № 2 і т.д.