Предмет і метод податкового права

Поняття податку і збору. Елементи податку.

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ), або сплата якого обумовлена ​​здійсненням в межах території, на якій введено збір, окремих видів підприємницької діяльності.

Податок вважається встановленим, і у платника податків виникає обов'язок, його сплачувати, якщо в законодавчому порядку визначені всі елементи податку, а саме:

· Пільги з податку;

· Порядок обчислення податку;

· Порядок і терміни сплати податку.

Оподаткування та податкова діяльність держави.

Вперше принципи оподаткування сформулював Адам Сміт. У своєму класичному творі він назвав чотири основні принципи, які деталізувалися і отримували різну інтерпретацію в більш пізніх працях багатьох економістів:

§ принцип справедливості - податок повинен збиратися з усіх платників податків постійно, тобто «Кожен громадянин зобов'язаний сплачувати податки відповідно до свого достатку»;

§ принцип визначеності - обкладання податками повинно бути строго фіксованим, а не довільним;

§ принцип зручності для платника податків - стягування податку не повинно завдавати платнику незручності за умовами місця і часу;

§ принцип економічності справляння - витрати по вилученню податків повинні бути менше, ніж сума самих податків.

§ Принцип обов'язковості. Цей принцип має на увазі обов'язковість, примусовість і невідворотність сплати податків (утруднення для ухилення від сплати податків, мінімізація тіньової економіки). Повинна діяти формула «Про податок не домовляються».

§ Принцип рівності. згідно з яким розподіл податкового тягаря має бути рівним.

§ Існують два підходи до практичної реалізації даного принципу. Перший заснована умовах вигоди платників податків, тобто сплачувані податки повинні відповідати вигодам, які платники податків отримують від послуг держави. Отже, рівність оподаткування пов'язується зі структурою витрат бюджету.

Предмет і метод податкового права. Система податкового права.

Предмет податкового права - суспільні відносини, що складаються між державою, платниками податків та іншими суб'єктами в податковій сфері. Вичерпний перелік майнових і процесуальних податкових відносин відображений у ст. 2 Податкового кодексу. До них відносяться:

* Відносини по встановленню, запровадження і стягування податків і зборів;

* Відносини, що виникають в процесі здійснення податкового контролю;

* Відносини, що виникають в процесі оскарження актів податкових органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб;

»Відносини, що виникають в процесі притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкові відносини, що становлять предмет податкового права, мають свої відмінні риси:

* Ці відносини пов'язані зі сферою перерозподілу та носять майновий характер1;

* Вони орієнтовані на формування публічних доходів (при цьому основного значення набуває проблема справедливості розподілу податкового тягаря);

* Специфічний коло учасників - держава (суб'єкт публічного права), наділена владними повноваженнями, і платники податків (суб'єкти приватного права), що не володіють такими.

Метод податкового права - сукупність і поєднання прийомів, способів впливу на суспільні відносини з питань оподаткування. У ст. 2 Кодексу підкреслюється, що законодавство регулює владні відносини з приводу оподаткування та здійснення податкового контролю. Отже, узаконений метод податкового права характеризується як владно-майновий, зумовлений необхідністю застосування однозначних, що не допускають вибору (імперативних) приписів з метою формування державного бюджету.

Система податкового права - це певна внутрішня його структура (будова, організація), яка складається об'єктивно як відображення реально існуючих і розвиваючих суспільних відносин податкової сфери.