Правове регулювання розрахункових відносин у фінансовому праві
У фінансовому праві в якості базових правовідносин, які забезпечуються розрахунковими, виступають:
а) відносини зі сплати платниками податків податків та зборів;
б) відносини між РФ, суб'єктами Україна і муніципальними утвореннями по виділ ?? енію міжбюджетних трансфертів;
в) відносини, що існують у формі витратних зобов'язань згідно зі ст. 84-86 БК РФ.
Розрахункова правовідношення має суб'єктний склад, відмінний від основного правовідносини. Він включає в себе суб'єктів як основного правовідносини, так і одну або кілька кредитних організацій, які на професійній основі здійснюють переказ безготівкових коштів. Як правило, учасниками розрахункового правовідносини є три кредитні організації, як-то: банк
платника, банк одержувача грошових коштів, а також банк-посередник, який забезпечує кореспондентські відносини між двома банками.
Об'єктом розрахункового правовідносини є дії його учасників щодо належного здійснення платежу. Предметом розрахункового правовідносини є безготівкові грошові кошти. Готівкові кошти не бувають предметом розрахункового правовідносини, так як при розрахунках готівкою не потрібно участь кредитної організації.
Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, розрахункове правовідносини у фінансовому праві нд ?? егда є складовою частиною складного правовідносини. Воно існує у формі зобов'язання і є вторинним по відношенню до основного правовідносин. Під основним правовідносинами прийнято розуміти відношення, з якого виник обов'язок по здійсненню платежу. Основне правовідносини визначає характер прав і обов'язків сторін щодо проведення розрахунків, а також суб'єктний склад розрахункового правовідносини. Розрахункова правовідносини характеризується особливим суб'єктним складом - наявністю кредитної організації, яка на професійній основі здійснює перерахування безготівкових грошових коштів.
Розрахункові правовідносини, будучи за своєю правовою природою складними відносинами, нд ?? егда регулювалися і регулюються нормами різних галузей законодавства. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, можна вести мову про комплексне правове ре-вання розрахункових відносин, що виникають з фінансово-правових зобов'язань.
Комплексність правового регулювання розрахункових відносин виражається перш нд ?? його в системі нормативно-правових актів. Розрахункові відносини в фінансовому праві регулюються актами двох рівнів.
Перший рівень правової регламентації розрахункових відносин становлять Федеральні закони.
Розрахункові відносини регулюються в першу чергу банківським законодавством. Зокрема, Законом про БанкеУкаіни і Законом про банки і банківську діяльність.
Важливе значення в регламентації розрахункових відносин, що виникають з фінансово-правових зобов'язань, мають БК України і НКРФ. Так, ст. 244 БК України визначає правовий режим рахунків федерального бюджету. Згідно п. 1 ст. 244 Кодексу право відкриття та закриття рахунків федерального бюджета͵ определ ?? ення їх режиму належить Федеральному казначейству. Відповідно до п. 3 тієї ж статті рахунку Федерального казначейства в БанкеУкаіни і кредитних організаціях ведуться на підставі договорів, що укладаються і виконуються відповідно до цивільного законодавства України з урахуванням особливостей, встановлених БК РФ.
Публічно-правовий характер фінансово-правового регулювання розрахункових відносин не виключає застосування до них цивільного законодавства. Майнові початку розрахункових правовідносин зумовлюють той факт, що основні положення про безготівкові розрахунки містяться у Цивільному кодексі України. Права і обов'язки банків та клієнтів при здійсненні найбільш часто використовуваних розрахункових операцій определ ?? єни в гл. 46 Кодексу. При цьому положення ГК РФ, що регулюють відносини, які виникають при виконанні банками доручень клієнтів на здійснення платежів, мають рамковий характер і доповнюються і розкриваються в нормах інших нормативних актів.
Зазначені закони регламентують окремі приватні питання, пов'язані з фінансово-правовими розрахунковими правовідносинами. Так, наприклад, Закон''О неспроможність (банкрутство)'' передбачає порядок (черговість) списання грошових коштів в рахунок сплати заборгованості по податках з розрахункового рахунку юридичної особи, який відповідає ознакам неспроможності (банкрутства). Закон''Об виконавчому проізводстве'' регламентує порядок звернення стягнення на грошові кошти боржника (ст. 46), в т.ч. порядок звернення стягнення на грошові кошти боржника в іноземній валюті при обчисленні боргу в рублях (ст. 47).
Другий рівень правової регламентації розрахункових відносин становлять підзаконні нормативні акти. Правове регулювання безготівкових розрахунків здійснюється на підзаконному рівні БанкомУкаіни, який при здійсненні даної діяльності незалежний і підпорядкований ?? ен тільки закону.
У регулюванні розрахункових відносин, що виникають з фінансово-правових відносин, определ ?? енную роль відіграють підзаконні акти, прийняті Мінфіном
Росії спільно з ЦБ РФ, що обумовлено казначейських виконанням бюджетів і переведенням рахунків бюджетів нд ?? ех рівнів і рахунків бюджетних організацій на особові рахунки бюджетополучателей ?? їй, відкриті в органах Федерального казначейства. У відповідності до ст. 244 БК України правовий режим рахунків Федерального казначейства визначається Міністерством фінансів РФ, якому і підвідомча Федеральне казначейство.
У Укаїни встановлені такі форми безготівкових розрахунків:
розрахунки платіжними дорученнями;
розрахунки по акредитиву;
інкасо.
Здійснення безготівкових розрахунків проводиться на підставі розрахункових документів.
Розрахунковий документ є оформлене у вигляді документа на паперовому носі ?? е або, у встановлених випадках, електронного платіжного документа:
розпорядження платника (клієнта або банку) про списання грошових коштів зі свого рахунку і їх перерахування на рахунок отримувача коштів;
розпорядження отримувача коштів (стягувача) на списання грошових коштів з рахунку платника і перерахування на рахунок, вказаний одержувачем ?? їм коштів (стягувача ?? їм).
При здійсненні безготівкових розрахунків в вищеназваних формах використовуються наступні розрахункові документи:
Розрахункові документи повинні містити такі реквізити:
найменування розрахункового документа;
номер розрахункового документа͵ число, місяць і рік його виписки;
найменування платника, номер його счета͵ ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);
найменування і місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БИК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
найменування отримувача коштів, номер його счета͵ ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);
найменування і місцезнаходження банку одержувача, його банківський ідентифікаційний код (БИК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
суму платежу, позначену прописом і цифрами;
підписи уповноважених осіб та відбиток печатки (у встановлених випадках).
Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести определ ?? енную грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий в даному або іншому банку.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
перерахування грошових коштів до бюджетів нд ?? ех рівнів і в позабюджетні фонди;
перерахування грошових коштів з метою повернення / розміщення кредитів (позик) / депозитів і сплати відсотків по ним;
перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Зарахування коштів на рахунок
А Надання Платіжного Доручення
Поставка товарів, надання послуг
Мал. 1. Розрахунки платіжними дорученнями
Термін дії платіжного доручення становить 10 днів, не рахуючи дня його виписки.
Розрахунки платіжними дорученнями найбільш проста форма розрахунків. Сьогодні близько 90% розрахункових операцій в Україні відбуваються з використанням платіжних доручень.
Розрахунки за акредитивами. Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (далі - банк - емітент) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (далі - виконуючий банк) здійснити такі платежі.
Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:
покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані);
відкличні і безвідкличні (бувають підтвердженими).
При відкритті покритого (депонованого) акредитива банк - емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк - емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива.
Відзивним є акредитив, який має бути змінений або скасований банком - емітентом на підставі письмового розпорядження платника без попереднього узгодження з одержувачем ?? їм коштів. Безвідкличний акредитив, який має бути скасований тільки за згодою одержувача коштів.
Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем ?? їм коштів.
Умовами акредитива повинна бути передбачений акцепт уповноваженого платником
Одержувач коштів може відмовитися від використання акредитива до закінчення терміну його дії, в разі якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива.
Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі. На малюнку представлена схема акредитивної форми розрахунків.
Банк платника (банк-емітент)
Відкриття акредитива Повідомлення про відкриття
Банк одержувача (виконуючий банк)
ня на Аккрі-дітів
Зарахування Коштів на рахунок
Сповіщаючи-ня про Аккрі-дітіве
Мал. 2. Акредитив
Платник представляє обслуговуючому банку заяву на акредитив, у якому платник зобов'язаний вказати:
вид акредитива (при відсутності вказівки на те, що акредитив є безвідкличним, він вважається відкличним);
умова оплати акредитива (з акцептом або без акцепту);
номер счета͵ відкритий виконуючим банком для депонування коштів при покритому (депонированном) акредитиві;
термін дії акредитива з зазначенням дати (число, місяць і рік) його закриття;
повне і точне найменування документів, проти яких здійснюється платіж по акредитиву;
найменування товарів (робіт, послуг), для оплати яких відкривається акредитив, номер і дату основного договору, термін відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), вантажоодержувача і місце призначення (при оплаті товарів).
На підставі договору між банками, які беруть участь у виконанні акредитива, банк емітент здійснює перерахування коштів на виконання акредитива (при покритому акредитиві) або сповіщає виконуючий банк про акредитивної операції. Надійшли від банку - емітента кошти за покритому (депонованої) акредитиву зараховуються виконуючим банком на відкритий для здійснення розрахунків за акредитивом окремий особовий рахунок
Для отримання грошових коштів по акредитиву одержувач коштів подає до виконуючого банку відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи. Зазначені документи повинні бути представлені в межах терміну дії акредитива.
За відповідності документів встановленим вимогам проводиться виконання акредитива.
З метою підтвердження виконання умов договору умовами акредитива має бути передбачений акцепт документів уповноваженою платником особою, який проводиться за допомогою підписання товарно-транспортних та інших документів, необхідних відповідно до умов акредитива.
Акредитивна форма розрахунків - найбільш складна і дорога. Банк стягує високу комісію за виконання акредитивних операцій. Перевагою її для обох сторін полягає в гарантії своєчасності і повноти поставки та отримання коштів за відвантажені товари.
Розрахунки чеками. Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Чекодавець ?? їм є юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків, чекодержателем ?? їм - юридична особа, на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця.
Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого терміну для його пред'явлення до оплати.
1ред'явленіе чека до оплати
Видача чекової книжки
тгрузка товарів, надання послуг
Оплата товарів, послуг чеком
Мал. 3. Розрахунки чеками
Розрахунки по інкасо. Розрахунки по інкасо являють себябанковскую операцію, за допомогою якої банк (далі - банк - емітент) за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу. Для здійснення розрахунків по інкасо банк - емітент має право залучати інший банк (далі - виконуючий банк).
Розрахунки по інкасо реалізуються на підставі платіжних вимог, оплата яких може проводитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), і інкасових доручень, оплата яких проводиться без розпорядження платника (у безспірному порядку).
Розрахунки платіжними вимогами
Платіжна вимога є розрахунковим документом, що містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за договором до боржника (платника) про сплату определ ?? енной грошової суми через банк.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених договором.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника.
Термін для акцепту платіжних вимог визначається сторонами за договором. При цьому термін для акцепту повинен бути не менше п'яти робочих днів. Платник має право відмовитися повністю або частково від акцепту платіжних вимог з підстав, передбачених у договорі, в т.ч. в разі невідповідності застосовуваної форми розрахунків з укладеним договором, з обов'язковим посиланням на пункт, номер, дату договору і зазначенням мотивів відмови.
Мал. 4. Розрахунки вимогами-дорученнями
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами реалізуються у випадках:
передбачених сторонами за договором за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Розрахунки інкасовими дорученнями.
Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.
Інкасові доручення застосовуються:
у випадках, коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в т.ч. для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;
для стягнення за виконавчими документами;
у випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Важливим елементом правового регулювання розрахункових відносин є черговість здійснення розрахунків. Оплата розрахункових документів здійснюється в черговості, встановленої ст. 855 ГК РФ:
в першу чергу здійснюється списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, причин ?? енного життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
в четверту чергу виробляється списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі;
в п'яту чергу проводиться списання за виконавчими документами, які передбачають задоволення інших грошових вимог;
в шосту чергу проводиться списання за іншими платіжними документами в порядку календарної звітності.
Оплата розрахункових документів, що відносяться до однієї черги, проводиться в календарній черговості надходження розрахункових документів. Підрозділ ?? ення розрахункової мережі БанкаУкаіни видають кредитної організації виписку з кореспондентського рахунку (субрахунку), що підтверджує здійснення операції, а також загальну довідку про сплачені, поміщених в картотеку несплачених розрахункових документів, повернутих на паперових носіях. Кредитна організація (філія) має право відкликати розрахункові документи клієнтів і платіжні документи за власними операціями, не оплачені через недостатність коштів на кореспондентському рахунку.