Позика від засновника оформляємо правильно

Шпаргалка КЕРІВНИКОВІ від Дяді Льоні

ПОЗИКА ВІД ЗАСНОВНИКА ОФОРМЛЯЄМО ПРАВИЛЬНО

Кожне невелике туристичне агентство в своїй роботі стикалося з тим, що грошові кошти в касі та на рахунку організації відсутні, а заробітну плату співробітникам (навіть якщо він один - генеральний директор) виплачувати необхідно, орендну плату слід платити і т.п.

Нагадаємо, що Трудовий кодекс України не містить норми, що дозволяє не нараховувати працівникові заробітну плату, в тому числі за ті періоди, коли новостворена організація не здійснює ніякої комерційної діяльності. При цьому будь-яка відмова працівника, з яким укладено трудовий договір, від заробітної плати - є недійсним, а будь-який наказ генерального директора турагентства про невиплату заробітної плати - буде незаконним.

З суми заробітної плати необхідно сплачувати «зарплатні» податки. Невиплата заробітної плати може бути розтлумачена податковим інспектором як підставу відмови від оподаткування. За невиплату працівникам заробітної плати керівник організації може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за статтею 5.27 Кодексу Укаїни про адміністративні правопорушення, яка передбачає покарання для посадових осіб (генерального директора) - в розмірі від 1.000 до 5.000 рублів; для осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, - від 1.000 до 5.000 рублів або адміністративне призупинення діяльності на строк до 90 діб; на юридичних осіб - від 30.000 до 50.000 рублів або адміністративне призупинення діяльності на строк до 90 діб.

З ситуації, коли грошей у турагентства немає, а вони гостро і обов'язково потрібні, є простий вихід - власний засновник (учасник) передає грошові кошти в свою компанію, звичайно, якщо його фінансовий стан це дозволяє. Перед турагентством, що отримав таку фінансову підтримку, постає питання, як правильно оформити передачу грошей. Розглянемо простий спосіб надання фінансової допомоги її засновником (учасником) у власність турагентства: безвідсоткову позику грошових коштів (все, що далі вказано нижче, вірно тільки для товариств з обмеженою відповідальністю, які мають одного або кілька засновників - фізичних осіб).

Безвідсоткову позику оформляється укладенням між організацією і її засновником (учасником) договору позики грошових коштів (див. Додаток №1). З позикових коштів працівникам може бути виплачена заробітна плата, оплачена оренда і т.п. Засновник турфірми має повне право визначити в договорі позики, що грошові кошти надаються тільки на строго визначені ним мети.

Грошові кошти, що надаються турфірмі за договором позики, можуть бути або перераховані засновником на розрахунковий рахунок організації, або ж були внесені в касу готівкою. Будь-яких нормативних рекомендацій щодо оформлення в інтересах бухгалтерського обліку первинних документів при укладанні договору позики немає. Свідченням про надходження фінансової допомоги будуть розрахункові документи: або платіжне доручення на перерахування грошей і виписка банку, що свідчить про надходження їх на розрахунковий рахунок (при безготівкових розрахунках), або квитанція до прибуткового касового ордеру, яка свідчить про надходження грошей в касу турфірми (готівкові розрахунки ), а також акт про отримання грошових коштів. Договір позики буде підставою для проведення господарської операції з отримання фінансової допомоги від засновника.

Операції з надання позик не обкладаються ПДВ (підпункт 15. п. 3. ст. 149 НК РФ). Позичальник не включає суму отриманої позики в податкову базу по податку на прибуток, і позикодавець теж не є платниками податку з суми повернутого боргу (п.1 ст.346.15, підпункт 10. п.1. Ст. 251 НК РФ).

Для підтвердження факту невключення до доходів таких засобів, потрібна наявність відповідних первинних документів, наприклад: платіжного доручення, прибуткового касового ордера, акта про отримання грошових коштів і договору позики.

Через якийсь час між засновником і турфірмою може бути підписано угоду про прощення боргу (див. Додаток №2). В цьому випадку турфірма, якщо позику отримано від засновника - фізичної особи, частка якого в статутному капіталі організації становить понад 50%, не повинна сплачувати податок на прибуток з суми прощення боргу (див. Підпункт 11 пункту 1 статті 251 НК РФ). Якщо ж частка засновника менше або дорівнює 50%, то суму прощення боргу слід врахувати для цілей оподаткування прибутку в загальному порядку на підставі пункту 8 статті 250 НК РФ.

Якщо генеральний директор турфірми і її засновник одне і те ж обличчя, то ми вважаємо, що йому не слід підписувати договір позики і угоду про прощення боргу за організацію і за засновника. В цьому випадку необхідно видати довіреність будь-якому працівнику (або знайомому сторонньому юристові) на підписання договору позики від імені турфірми.

Після прощення боргу ці кошти можуть бути оформлені як внесок в майно ТОВ. Отриманий внесок суспільство може використовувати на будь-які цілі. Будь-яких зустрічних зобов'язань по відношенню до учасника, який зробив внесок, у суспільства не виникає. Для оформлення вкладу в майно необхідне рішення одноосібного засновника (див. Додаток №3) або загальних зборів учасників товариства (див. Додаток №4). Такий вклад не зачіпає розмір статутного капіталу і часток учасників, і не виникає необхідності вносити будь-які зміни до статуту. Однак у статуті товариства повинна бути закріплена обов'язок учасників щодо внесення додаткових вкладів. Інакше необхідно спочатку внести таке положення до статуту (для чого потрібно скликати загальні збори учасників), зареєструвати цю зміну, і тільки потім скликати нові збори учасників для вирішення про внесення вкладів в майно. Внесок в майно ТОВ не визнається об'єктом оподаткування ПДВ. Тому підстав для сплати податку у одержує компанії немає. З метою оподаткування прибутку внесок в майно товариства розглядається як безоплатно отримане майно (п. 2 ст. 248 НК РФ). Отже, доходу не виникає тільки за умови, що частка учасника, що вносить вклад, в статутному капіталі одержує компанії, більше 50 відсотків (п. 8 ст. 250; підпункт 11 пункту 1 статті 251 НК РФ). Вклади інших учасників обкладаються податком на прибуток.

ДОГОВІР ПОЗИКИ (безвідсоткового) № 01

Засновник Товариства з обмеженою відповідальністю «Дядя Льоня» Петров Петро Петрович. іменований надалі «Позикодавець». одного боку, і Товариство з обмеженою відповідальністю «Дядя Льоня», іменоване надалі «Позичальник». в особі Генерального директора Іванова Івана Івановича. діючого на підставі Статуту, з іншого боку, іменовані надалі «Сторони», уклали цей Договір про наступне.

1. Кредитор передає на умовах цього договору у власність Позичальнику грошові кошти в розмірі 900 (Дев'ятсот) рублів (далі по тексту - Сума позики), а Позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві Суму позики.

3. Відсотки за користування Сумою позики не стягуються.

1. Цей Договір набуває чинності після підписання його Сторонами з моменту передачі Позичальнику Суми позики.

2. Кредитор надає Суму позики позикодавцем протягом п'яти робочих днів з дати підписання цього Договору шляхом внесення грошових коштів в касу або на розрахунковий рахунок Позичальника.

3. Протягом трьох робочих днів з моменту надходження грошових коштів на рахунок Позичальника Сторони складають та підписують Акт про отримання грошових коштів, в якому зазначаються: дата і місце складання Акту; найменування Сторін; дата надходження грошових коштів в касу Позичальника; сума грошових коштів, що в касу Позичальника; підписи сторін.

3.1. Датою надання позики вважається дата надходження грошових коштів в касу або на розрахунковий рахунок Позичальника.

2. Датою виконання Позичальником свого зобов'язання по поверненню Суми позики позикодавцем вважається дата отримання готівкових коштів Позикодавцем.

3. Позичальник має право за згодою позикодавця повернути Суму позики до настання терміну повернення, встановленого цим Договором.

1. За користування позикою Позичальник не обтяжується обов'язком сплачувати Позикодавцю будь-які відсотки.

2. Позика має цільове призначення і повинен бути використаний Позичальником тільки на поповнення оборотних коштів ТОВ «Дядя Льоня» з метою виплати заробітної плати співробітникам і сплати орендних платежів.

3. У разі невиконання або неналежного виконання зобов'язань за цим договором Сторони несуть відповідальність відповідно до чинного законодавства РФ.

4. У разі неповернення Суми позики у визначений у пункті 1. статті 3. цього Договору термін Займодавец може зажадати від Позичальника виплатити пені в розмірі 0,1 відсотка від Суми позики за кожний день прострочення до дня її фактичного повернення позикодавцеві.

1. Договір набирає чинності після його підписання з моменту надходження Суми позики на розрахунковий рахунок або в касу Позичальника.

2. Цей Договір може бути припинений за згодою Сторін або достроковим поверненням Позичальником Суми позики.

3. Термін дії даного Договору може бути пролонгований за згодою Сторін на нових або колишніх умовах.

4. Договір втрачає чинність з дня повного погашення Позичальником заборгованості за позикою.

1. Усі суперечки та розбіжності, які можуть виникнути в результаті порушення Сторонами умов цього Договору будуть, по можливості, вирішуватися шляхом переговорів між Сторонами.

2. У разі недосягнення угоди шляхом переговорів, суперечки і розбіжності підлягають вирішенню в судовому порядку відповідно до законодавства РФ.

1. Цей Договір складений в двох ідентичних примірниках, які мають однакову юридичну силу, по одному примірнику для кожної із Сторін.

2. Поправки, зміни та доповнення до цього договору оформляються за згодою Сторін виключно в письмовій формі і є невід'ємною частиною цього Договору.

Петров Петро Петрович

(Дата, місяць, рік народження)

Паспорт 48 65 111111

(Місце, дата видачі паспорта, код підрозділу)

ІПН; КПП; ОКПО; свідоцтво про Державну

Генеральний директор ________________________ І. І. Іванов

про прощення боргу

Засновник Товариства з обмеженою відповідальністю «Дядя Льоня» Петров Петро Петрович. іменований надалі «Кредитор». одного боку, і Товариство з обмеженою відповідальністю «Дядя Льоня», іменоване надалі «Боржник». в особі Генерального директора Іванова Івана Івановича. діючого на підставі Статуту, з іншого боку, іменовані надалі «Сторони», уклали цю Угоду про наступне.

2. Кредитор і не буде надалі мати ніяких претензій до Боржника.

4. Ця Угода складена в двох примірниках, які мають однакову юридичну силу, по одному для кожної Сторони.

5. Ця Угода набуває чинності з моменту його підписання Сторонами.

6. Будь-які зміни і доповнення до цієї Угоди дійсні за умови, якщо вони вчинені в письмовій формі та підписані уповноваженими на те представниками Сторін.

Петров Петро Петрович (П.І.Б. повністю)

(Дата, місяць, рік народження)

Паспорт 48 65 111111

(Місце, дата видачі паспорта, код підрозділу)

одноосібного Засновника ТОВ «Дядя Льоня»

будучи одноосібним Засновником Товариства з обмеженою відповідальністю «Дядя Льоня»,

прийняв це рішення:

1. Внести до майно Товариства грошові кошти в розмірі 900 (дев'ятсот) гривень.

Іванов Іван Іванович _______________ (власноручний підпис Засновника)

ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ

Реєстрація осіб, які мають право на участь у загальних зборах учасників Товариства, розпочато в 12-00 і закінчена 12-30 12.06.09г.

Головою зборів одноголосно обрано Іванов Іван Іванович.

Секретарем зборів одноголосно обрано Петров Петро Петрович.

Учасники зборів одноголосно затвердили наступний порядок денний зборів:

1. Про внесення грошових коштів в майно Товариства.

З першого питання:

Слухали: Іванова Івана Івановича, який запропонував внести кожному учаснику Товариства в майно Товариства грошові кошти в розмірі 900 (дев'ятсот) гривень.

внести кожному учаснику Товариства в майно Товариства грошові кошти в розмірі 900 (дев'ятсот) гривень.

Воздержалось- 0 чол.

Загальні збори учасників Товариства було відкрито в 12-35 і закрито в 13-00 12.06.09г.

Іванов Іван Іванович _________________ (власноручний підпис Голови зборів)

Петров Петро Петрович _________________ (власноручний підпис Секретаря зборів)