Повернення пдв при імпорті товарів і послуг в 2018-2019 г, посібник для малого бізнесу

Читайте про особливості розрахунку ПДВ на імпортовані товари, про те які умови потрібно дотримуватися і які документи необхідно оформити, щоб відшкодування цього податку не стало для компанії непосильною проблемою.

Звичайний алгоритм розрахунку податку на додану вартість при процедурах з ввезення імпортних товарів дещо видозмінений і має ряд особливостей. Справа в тому, що нараховується податок не тільки на суму товару. У податкову базу входять і мито і податок, якщо імпортується підакцизний товар. ПДВ формується так:

(Св + Пт + Ат) * Сп, де
СВ вартість товару;
Пт - мито;
Ат - акциз;
Сп-процентна ставка ПДВ.

Приклад № 1

Митні збори, що представляють собою плату за послуги, які не входять в розрахунок ПДВ. Для визначення митної мита необхідно знати ставку (припустимо 20% від ціни контракту) і курс долара на дату оплати (припустимо 50 руб.).

Пт = 36 000 долл. * 20% * 50 руб. = 360 000 руб.

Оскільки вино - товар підакцизний, розраховуємо суму акцизу (припустимо, що його ціна на 1 пляшку становить 4 рубля).

Ат = 5 000 пляшок. * 4 руб. = 20 000 руб.

Ставка ПДВ - 18%. Користуючись формулою, розрахуємо суму податку.

(36 000 * 50 + 360 000 + 20 000) * 18% = 392 400 руб.

Якщо ввезений товар не є акцизним та не обкладається митом, наприклад, слідуючи домовленостям Митного союзу, то формула спрощується, і ПДВ нараховують виключно на суму товару.

Коротко про терміни платежу ПДВ. Розрахувати і перерахувати податок слід до або в момент оформлення митної декларації. Згідно із законом цей документ подається в 15-ти денний строк з дня прибуття товарів в РФ.Неуплата ПДВ в ці терміни - привід для нарахування пені за недотримання законодавчих норм.

Приклад № 2

Сплата податку - звичайна і нескладна операція, але процедура повернення ПДВ при імпорті, навпаки, зажадає граничної уваги. Почнемо з того, що не кожна організація може відшкодувати податок.

Компанії, що мають право на відшкодування ПДВ

Отже, ввезення товарів в країну супроводжується обов'язковою оплатою ПДВ. Але платник має законне право на зменшення оподатковуваної бази на розмір сплаченого при ввезенні податку. Повернути його можуть компанії або ІП. мають статус платника ПДВ (і тільки вони!), т. е. що знаходяться на загальному режимі оподаткування.

Організації і бізнесмени, які застосовують УСН або інші спеціальні режими оподаткування, не звільняються від сплати вхідного податку при імпорті, але до відрахування ця сума не може бути прийнята. В таких підприємствах зазвичай товари оприбутковуються за ціною, що включає суму податку на додану стоімость.Подобная практика продиктована законом. Згодом, при реалізації цих товарів, основне податкове навантаження лягає на кінцевого споживача, оскільки в ціну товару даний податок вже закладений.

Приклад № 3

У вартість товару, оприбуткованого в ТОВ "Тріо" увійдуть всі зазначені суми:

2 500 000 + 1 000 + 100 000 + 468 000 = 3 069 000 руб.

Умови, дотримання яких дає можливість повернути ПДВ

Повернути податок, сплачений при ввезенні, можна тільки при неухильному дотриманні таких умов:

• товари придбані для подальшого використання в діяльності, що підпадає під оподаткування доданої вартості, наприклад, для подальшого застосування в процесі виробництва продукції, що обкладається ПДВ;
• куплена продукція прийнята до обліку на підставі оформленої первинної облікової документації;
• фактична оплата податку проведена.

Перерахування ПДВ підтверджується правильно оформленими платіжними документами, митною декларацією, яка є підтвердженням факту ввезення товарів в країну, а також документами, що фіксують сплату митних зборів, акцизів і податків, виданими митними органами.

Сума податку, сплачена і підлягає відрахуванню, відображається у податковій декларації з ПДВ. Складається вона (обов'язково!) В тому податковому періоді (кварталі), коли проводилися операції з імпорту, і виникло право на податкові відрахування. Надати декларацію в ИФНС потрібно до 20-го числа, наступного за минулим кварталом, місяця.

Особливості

Крім того, в книзі покупок має бути відображено придбання імпортних товарів із зазначенням суми НДС.Регістраціонная запис про суму податку, що підлягає поверненню, обов'язково вноситься до книги після того, як оплата ПДВ проведена і отримано заяву про імпорт з відмітками ИФНС, що підтверджують платіж. Необхідно там же (в книзі покупок) вказати і реквізити документа про оплату.

Порядок відшкодування ПДВ при ввезенні імпортної продукції.

Законодавством визначено спеціальний порядок відшкодування ПДВ при імпорті. Необхідними документами, що підтверджують проведення операції, є:

• договір, контракт (або копія), укладений на поставку товару з іноземною фірмою. У ньому має бути присутня повна інформація про умови поставок, терміни, ціни і видах продукціі.Еще одна важлива умова, що приймається до уваги ИФНС - фігурувати в якості замовника в договорі має компанія, а не особисто бізнесмен. Оплата за придбаний товар також повинна проводитися з рахунків фірми, які вказані в контракті;
• митна декларація з відмітками митного органу.

Підтверджують право на можливість повернення ПДВ такі документи:

• всі отримані рахунки-фактури;
• паспорт угоди, зареєстрований в банку в установленому порядку;
• накладні на отримання товарів, товаротранспортні накладні та інші супровідні документи. При імпорті з країн - учасників євразійського митного союзу, заповнюються спеціальні форми товаросупровідних документів;
• платіжні доручення;
• книги покупок з відповідними записами.

Заповнення всіх перерахованих документів повинно бути бездоганним і чітким, представлена ​​інформація - вивірена і відповідає дійсності.

Крім грамотного документального оформлення угоди, слід бути уважними при контактах із службовцями банку і митниці. Не можна погоджуватися на пропозиції брокерів (є такий вид шахрайства) провести оплату за поставлений товар з особистого рахунку. Для підприємства, що має право на повернення податку, такі операції проводити не можна - домогтися повернення податку буде неможливо.

Подача декларації і подальша камеральна перевірка

Всі перераховані документи додаються до податкової декларації. Після її надання, ИФНС протягом 3-х наступних місяців ініціює камеральну перевірку достовірності та обгрунтованості суми податку. Саме за підсумками цієї перевірки виноситься рішення про можливість повернення заявленої суми податку частково, в повному обсязі або про заборону виплати.

Треба сказати, що бюджет дуже неохоче розлучається з отриманими коштами, тому перевірки проводяться найретельнішим чином і компаніям треба бути готовими до цього. До того ж, податківці не завжди доводять відмову в поверненні. На практиці є чимало випадків відмов в дозволі права на відшкодування ПДВ при досить лояльних актах.

При незгоду з прийнятим негативним рішенням податкового відомства, компанія має право оскаржити його у вищій інстанції УФНС в тримісячний строк з дня відмови. Рішення за скаргами приймаються протягом місяця. При відмову від вищого органу ФНС, організація може подати апеляційну скаргу і врегулювати питання в судовому порядку. Розглядом матеріалу справи і винесенням рішення займається арбітражний суд.Ісковое заяву може бути подано протягом 3-х років з моменту відмови в поверненні ПДВ.

Як вже говорилося, найправильніше оформити та подати декларацію із зазначенням сплаченої при імпорті та підлягає поверненню суми ПДВ, слід відразу до 20-го числа місяця після закінчення податкового періоду. Але, законодавчо встановлений термін 180 днів з моменту здійснення відмітки про дозвіл ввезення органами митниці. Якщо підприємство не вклалося в ці терміни, існує можливість подати декларацію пізніше, але при цьому нараховуються пені, а ИФНС може угледіти в цьому привід для формального відмови в дозволі на відшкодування податку.

Рішення ИФНС, що дозволяє або забороняє повернення ПДВ при імпорті має бути прийнято до закінчення 7-ми днів після закінчення перевірки і доведено до відома керівництва компанії в 10-ти денний термін після винесення рішення. Якщо повернення податку дозволено, то на перерахування коштів на рахунки фірми законом дається 12 днів з того моменту, як рішення винесено.